Бухгалтерские операции в ф. 0503738 и 0503775

561

Вопрос

Подскажите,пожалуйста, как правильно отразить в формах 0503738 и 0503775 следующие бух.операции:- в декабре 2015г.начислен резерв отпусков на 2016г.;- по состоянию на 01.01.2016г. в учреждении сформировалась дебиторская задолженность по КОСГУ 213 - переплата по больничным листам;по КОСГУ 226 - выплачены авансы за обучение сотрудников; по КОСГУ 290 - просто переплата по платежам за негативное воздействие на окр.среду;Не уверена в правильности того, как я понимаю положения инструкции: что из перечисленных операций и как отразить в этих формах по графам: принимаемые, принятые, неисполненные (с минусом в неисполненных???).Или резервы в ф.738 в таблице 3 "след.финансовый год"?Помогите, пожалуйста, понять -как правильно это сделать? С уважением, гл.бухгалтер Рыжкова Ирина

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Если учреждение приняло решение создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, на ремонт основных средств и т. д.), то по этим расходам вам нужно отражать в учете отложенные обязательства, проводкой:

Дебет 0.506.90.211 Кредит 0.502.99.211 – принято отложенное обязательство на сумму созданного резерва на оплату отпусков на 2016 год.

Поэтому принятые отложенные обязательства в сумме созданного резерва отразите в разделе 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» Отчета ф.0503738 и не отражайте в Сведениях ф. 0503775. По страховым взносам обязательства нужно принимать один раз в начале года в объеме утвержденных плановых назначений, и в конце года корректировать сумму. А так как больничное пособие платят за счет страховых взносов в ФСС России (т. е. при выплате пособия сумма страховых взносов к оплате уменьшается), то в конце года обязательства будут скорректированы и на сумму больничных пособий за счет Фонда. Денежные обязательства нужно принимать на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02. Если же сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно. Поэтому сумма дебиторской задолженности ФСС ни как не отразиться при заполнении Отчета ф.0503738 и Сведений ф. 0503775. К обязательствам текущего года относятся расходные обязательства, которые предусмотрены к исполнению в текущем финансовом году (в т. ч. принятые и неисполненные обязательства прошлых лет). Поэтому на сумму перечисленного аванса учреждение должно было принять обязательства (денежные обязательства) на текущий финансовый год и отразить при формировании Отчета ф.0503738 в разделе 1. «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам» по графе 6, графе 8 и графе 9. Принятые и исполненные обязательства (денежные обязательства) в сумме перечисленного аванса не отразятся в Сведениях ф. 0503775. На сумму переплаты по платежам за негативное воздействие на окружающую среду учреждение не должно было принимать обязательства (денежные обязательства), так как принятие обязательств (денежных обязательств) по платежам в бюджет нужно принимать на сумму начисленных обязательств (платежей). Поэтому сумма переплаты по платежам за негативное воздействие на окружающую среду не отразятся при формировании Отчета ф.0503738 и в Сведениях ф. 0503775.

Подробный порядок принятия обязательств (денежных обязательств Вы можете увидеть пройдя по активной ссылке: Приложение к учетной политике бюджетного (автономного) учреждения для целей бухучета. Порядок принятия обязательств.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в бухучете принятие и исполнение плановых назначений, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности

Все бюджетные и автономные учреждения должны составлять План финансово-хозяйственной деятельности (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗп. 7 ч. 13 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).*

Единые требования к составлению Плана утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н. Подробнее об этом см. Как составить План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения.

Исполнение Плана по расходам

Исполнение Плана ФХД по расходам предполагает принятие учреждением обязательств (денежных обязательств). Обязательства (денежные обязательства) принимайте к учету в пределах утвержденных плановых назначений.*

Аналитический учет сумм обязательств (денежных обязательств) ведите в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064) в разрезе видов выплат (расходов), утвержденных Планом ФХД.

Такой порядок установлен пунктами 318320 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 163 Инструкции № 174н, пунктом 189 Инструкции № 183н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Обязательства

К обязательствам текущего года относятся расходные обязательства, которые предусмотрены к исполнению в текущем финансовом году (в т. ч. принятые и неисполненные обязательства прошлых лет).

Учет обязательств ведите на основании документов, подтверждающих их принятие.* Перечень таких документов утвердите в рамках формирования учетной политики (с учетом требований по санкционированию, установленных финансовым органом). Например, основанием для принятия обязательств могут быть приказы руководителя о премировании в межрасчетный период по формам № Т-11 и № Т-11а, заявления на выдачу подотчетных сумм, подписанные руководителем, и т. п.

В учете бюджетных и автономных учреждений обязательства отражайте в следующем объеме:*

  • выплата зарплаты (вознаграждения) сотрудникам – в объеме утвержденных плановых назначений на эти цели (т. е. принимать данные обязательства ежемесячно не нужно);
  • выплата сотрудникам командировочных расходов, других выплат (в т. ч. суточных, разъездных и т. п.) в соответствии с трудовыми договорами – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • внесение обязательных платежей в бюджет (налоги, сборы, пошлины, взносы и другие выплаты) – в сумме начисленных обязательств (платежей);
  • возмещение вреда (причиненного учреждением при осуществлении им деятельности) и другие выплаты на основании вступивших в законную силу решений суда – в сумме начисленных обязательств (выплат);
  • другие расходные обязательства – в сумме обязательств.

Полный перечень обязательств (и порядок их принятия) приведен в пункте 1 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155. В данном пункте разъяснен порядок принятия бюджетных обязательств получателями бюджетных средств. Бюджетные и автономные учреждения вправе применять данный порядок с учетом Инструкций № 174н и 183н (п. 3 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155).*

Принятие обязательств, исполнение которых предусмотрено Планом ФХД, отражайте на следующих счетах:

  • 0.502.01.000 «Принятые обязательства»;*
  • 0.502.07.000 «Принимаемые обязательства»;
  • 0.502.09.000 «Отложенные обязательства».

Когда какой счет нужно применять? Разобраться в этом удобнее с помощью таблицы*

Виды расходов На каком счете отражать обязательство
По контрактам (договорам), которые заключены по итогам конкурентных процедур: аукционов, конкурсов, запросов предложений и котировок При размещении извещения о закупке на официальном сайте нужно отразить на счете 0.502.07.000. А после того как контракт будет заключен – перенести на счет 0.502.01.000
По остальным расходам: по зарплате, налогам, другим выплатам, в том числе контрактам (договорам), заключенным с единственным поставщиком Нужно сразу отразить на счете 0.502.01.000
По расходам, в отношении которых принято решение о создании резервов предстоящих расходов При принятии решения о создании резерва нужно отразить на счете 0.502.09.000. А при использовании резерва – перенести на счет 0.502.01.000

В 22 разряде номера счета укажите код аналитического учета соответствующего финансового года:

  • 1 – текущий финансовый год;
  • 2 – первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год);*
  • 3 – второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);
  • 4 – второй год, следующий за очередным;
  • 9 – другой очередной год (за пределами планового периода).

Такой вывод следует из положений пункта 163 Инструкции № 174н, пункта 189 Инструкции № 183н, пункта 309 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Теперь давайте рассмотрим подробнее.

Обязательства по закупкам у единственного поставщика и другим расходам по текущей деятельности

Обязательства по контрактам, заключенным с единственным поставщиком, а также по другим расходам, которые связаны с текущей деятельностью (зарплата, страховые взносы и налоги, штрафы и другие выплаты), отражайте сразу на счете 0.502.01.000.* Исключение – расходы, по которым принято решение о формировании резервов.

В бухучете принятые обязательства в зависимости от типа учреждения отразите следующим образом.

В учете бюджетных учреждений:

Принятые обязательства, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.506.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.11.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты (увеличены) суммы обязательств на текущий финансовый год (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Дебет 0.506.20.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.21.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты (увеличены) суммы обязательств на очередной финансовый год (на основании договоров, соглашений, положений законодательства);

Уменьшение принятых учреждением обязательств отразите способом «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00506.00).

Обязательства по резервам предстоящих расходов (отложенные обязательства)

Если вы приняли решение создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, на ремонт основных средств и т. д.), то по этим расходам вам нужно отражать в учете отложенные обязательства.

В бухучете отложенные обязательства отражайте одновременно с проводками по созданию резервов на счете 0.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов» следующим образом.*

В учете бюджетных учреждений:

Отложенные обязательства, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет 0.506.90.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.99.(в разрезе КОСГУ)*
– принято отложенное обязательство на сумму созданного резерва.

А после того как в текущем году принято обязательство по расходам за счет сформированного резерва, откорректируйте (уменьшите) размер резерва способом«Красное сторно». Сделать это нужно и в том случае, если будет принято решение об уменьшении суммы резерва.

Обязательства за счет резерва принимайте в общем порядке:

Дебет 0.506.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.11.(в разрезе КОСГУ)
– принято обязательство текущего года за счет средств созданного резерва.

Такой порядок приведен в письме Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 02-07-07/19450.

Денежные обязательства

Возникновение денежных обязательств отражайте в учете на основании документов, подтверждающих их принятие.* К примеру, это:

  • накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура – при поставке товаров;
  • акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, счет-фактура – при выполнении работ (оказании услуг);
  • исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ);
  • другие предусмотренные законодательством документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств (например, универсальный передаточный акт).

Перечень документов-оснований для принятия обязательств в бюджетных и автономных учреждениях, по сути тот же, что и для получателей бюджетных средств*.

В бухучете денежные обязательства принимайте в следующем порядке.

В учете бюджетных учреждений:

Принятие денежных обязательств, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:*

Дебет 0.502.11.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.12.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий финансовый год (на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг);

Дебет 0.502.21.(в разрезе КОСГУ) Кредит 0.502.22.(в разрезе КОСГУ)*
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на очередной финансовый год (на основании положений законодательства, документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Уменьшение принятых учреждением денежных обязательств отразите способом «Красное сторно».

Такой порядок установлен пунктом 167 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 502.00506.00).

2. Ситуация:

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нужно ли принимать бюджетные и денежные обязательства на сумму больничного пособия, оплачиваемого за счет ФСС России

Да, нужно.

По общему правилу принимать бюджетные обязательства можно только в пределах доведенных до получателей бюджетных средств ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ). Причем обязательства по зарплате принимают один раз в начале года – в объеме утвержденных ЛБО, а потом в конце года корректируют по фактически выплаченной зарплате. Начисления на зарплату рассчитывают и утверждают на финансовый год исходя из запланированной зарплаты. Поэтому правило о том, как принимать обязательства по зарплате, можно распространить и на принятие обязательств по страховым взносам. То есть обязательства по страховым взносам принимать в объеме утвержденных ЛБО в начале года, и в конце года корректировать сумму. А так как больничное пособие платят за счет страховых взносов в ФСС России (т. е. при выплате пособия сумма страховых взносов к оплате уменьшается), то в конце года бюджетные обязательства будут скорректированы и на сумму больничных пособий за счет Фонда.

Денежные обязательства по больничным пособиям за счет ФСС России также нужно принимать. Ведь это ваше обязательство перед сотрудником выплатить ему пособие. И несмотря на то что пособие платят за счет страховых взносов в Фонд, выплачивает его учреждение со своего лицевого счета. Поэтому для выплаты нужно принять денежное обязательство. Вместе с тем нужно одновременно уменьшить обязательство перед Фондом. Но в бухучете уменьшение никак не отражают. Просто обязательство примите на сумму кредиторской задолженности по счету 303.02. Если же сумма расходов по ФСС России больше, чем сумма взносов (т. е. задолженность дебиторская), то денежное обязательство принимать не нужно.

Бюджетные и автономные учреждения при принятии обязательств (денежных обязательств) также могут применять вышеприведенные рассуждения. Ведь больничные пособия за счет средств ФСС России оплачивают в аналогичном порядке.*

3. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как учесть санкционирование расходов у получателей бюджетных средств

Принятие обязательств

Процедуры принятия бюджетных и денежных обязательств являются стадиями исполнения бюджета по расходам (п. 2 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ).*

В текущем финансовом году обязательства принимайте с учетом ранее принятых и не исполненных учреждением обязательств (денежных обязательств) (п. 310 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Бюджетные обязательства

К принятым бюджетным обязательствам текущего финансового года относятся расходные обязательства, которые подлежат исполнению за счет бюджетных средств в текущем финансовом году (в т. ч. принятые и неисполненные бюджетные обязательства прошлых лет).

Учет принятых бюджетных обязательств ведите на основании подтверждающих документов. При этом принимать бюджетные обязательства можно только в пределах доведенных до них ЛБО или бюджетных ассигнований (абз. 3 ст. 162,п. 3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ).

Денежные обязательства

Денежные обязательства отражайте на счете 0.502.02.000 «Принятые денежные обязательства».

Оплату денежных обязательств проводите в следующем порядке:*

  • денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам – в пределах доведенных бюджетных ассигнований;
  • остальных денежных обязательств – в пределах доведенных ЛБО.

Об этом сказано в пункте 5 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ.

Денежные обязательства текущего финансового года принимайте в следующем объеме:*

1) в части расчетов с контрагентами (кроме расчетов с подотчетными лицами и по платежам в бюджет) в разрезе получателей авансовых платежей:

  • на основании данных аналитических счетов счета 1.206.00.000 (разница дебетовых и кредитовых оборотов) – авансовые платежи по принятым бюджетным обязательствам за минусом произведенных возвратов указанных авансов. При этом в показатели принятых денежных обязательств за текущий период не включайте остатки выданных авансов (числящихся на начало периода) по счету 1.206.00.000 и кредитовые обороты, изменяющие указанные расчеты за текущий период;*
  • на основании кредитовых оборотов соответствующих аналитических счетов счета 1.302.00.000 – начисленные (принятые) денежные обязательства, подлежащие исполнению в текущем финансовом году. При этом в показатели принятых денежных обязательств за текущий период не включайте кредитовые и дебетовые обороты, отражающие изменение кредиторской задолженности по принятым в текущем периоде денежным обязательствам в счет авансовых платежей прошлых лет;
  • на основании дебетовых оборотов соответствующих аналитических счетов счета 1.302.00.000счета 1.304.02.000счета 1.304.03.000 – денежные обязательства прошлых лет, исполненные в текущем периоде;

3) в части расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы (в разрезе платежей):

  • на основании кредитовых оборотов соответствующих аналитических счетов счета 1.303.00.000(1.303.02.730–1.303.13.730) – начисленные в текущем периоде платежи – налоги, сборы, пошлины, взносы и иные обязательные платежи;
  • на основании дебетовых оборотов соответствующих аналитических счетов счета 1.303.00.000(1.303.02.830–1.303.13.830) – обязательства по оплате платежей прошлых лет, которые числятся на начало текущего года, исполненные в текущем периоде.

При этом в принятых денежных обязательствах текущего периода не учитывайте показатели расчетов по излишне уплаченным платежам, которые числятся на начало текущего периода по счету 1.303.00.000, а также кредитовые обороты, изменяющие указанные расчеты;*

4. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). О том, как формировался Отчет за 2014 год, см. здесь.

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения, а также их обособленные подразделения сдают Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). В этой форме отразите информацию о принятых и исполненных на отчетную дату обязательствах (денежных обязательствах).

Порядок формирования

Общие правила

Отчет (ф. 0503738) формируйте на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году* (п. 47 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Табличная часть формы отчета состоит из трех разделов:

1. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам.*

2. Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения.

3. Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.*

Отчет (ф. 0503738) заполняйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (за исключением КФО 3 «Средства во временном распоряжении») в следующем порядке.

Разделы 1 и 2

При формировании граф в разделах 1 и 2 (т. е. по обязательствам текущего финансового года) учтите следующие особенности.*

В графе 5 укажите кредитовый остаток по аналитическим счетам счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 6 отразите кредитовые обороты по соответствующим счетам счета 0.502.11.000* «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 7 укажите обороты между дебетом аналитических счетов счета 0.502.17.000 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год» и кредитом счетов счета 0.502.11.000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год».

В графе 8 укажите кредитовый остаток по соответствующим счетам счета 0.502.12.000* «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

В графе 9 отразите следующую аналитическую информацию об исполненных денежных обязательствах:

  • показатели забалансовых счетов 18, открытых к счетам 0.201.00.000* «Денежные средства учреждения», без учета выплат в виде залогов (в т. ч. выплат в качестве обеспечений исполнения контракта, заявок на участие в торгах и т. п.);
  • показатели исполнения денежных обязательств некассовыми операциями.

Внимание: показатели восстановленных расходов прошлых лет в графе 9 отчета не отражаются.

Такой порядок установлен в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Раздел 3

Раздел 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» формируйте на основании счетов санкционирования, которые имеют такие аналитические коды (в зависимости от финансового периода):

  • 20 «Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)»;*
  • 30 «Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)»;
  • 40 «Санкционирование по второму году, следующему за очередным»;
  • 90 «Санкционирование на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

Графы 3 и 9 не заполняйте.

Показатели граф 5–8 по будущим периодам формируйте в том же порядке, что и аналогичные графы разделов 1 и 2 по текущему (отчетному) году.*

Об этом сказано в пункте 48 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

5. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Форма № 0503775

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) формируют учреждения и обособленные подразделения.

В приложении укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам:

1. Аналитическая информация о неисполненных обязательствах.

2. Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах.*

3. Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности.

4. Аналитическая информация об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.

Периодичность представления приложения – годовая.

Такие правила установлены пунктом 72.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503775) см. в таблице.*

Порядок заполнения приложения «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» (ф. 0503775) к Пояснительной записке (ф. 0503760)*

Порядок заполнения Сведений (ф. 0503775) приведен в соответствии с положениями пункта 72.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения Отчета за 2015 год приведены в пункте 5.7 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Важно: показатели раздела формируйте без разделения по видам финансового обеспечения. А также сверяйте с аналогичными показателями Отчета (ф. 0503738).

1. Аналитическая информация о неисполненных обязательствах

Наименование показателя Код графы Примечания по заполнению
Номер (код) счета бюджетного учета 1 Укажите соответствующие аналитические номера счета 502.11 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату отражены остатки в графе 10 Отчета (ф. 0503738)
Не исполнено обязательств, руб. 2

Укажите сумму обязательств, не исполненных за текущий финансовый год.

Задолженность перед кредиторами отражайте так:
– по каждому кредитору, если сумма неисполненного обязательства превышает 1 млн руб.;
– общей суммой, если объем неисполненного обязательства не превышает 1 млн руб. Кроме того, общей суммой отражайте задолженность перед гражданами1

Дата (месяц, год) возникновения обязательства 3 Укажите дату2 возникновения неисполненного обязательства1
исполнения по правовому основанию 4 Укажите дату2 исполнения обязательства, предусмотренную на основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т. п.)1
Контрагент ИНН 5 Укажите ИНН каждой из организаций, перед которыми есть неисполненные обязательства1
наименование 6 Укажите наименования организаций, перед которыми есть неисполненные обязательства1
Причина неисполнения код 7 Укажите причину образования неисполненных расходных обязательств и ее код3
пояснение 8

2. Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах

Наименование показателя Код графы Примечания по заполнению
Номер (код) счета бюджетного учета 1 Укажите соответствующие аналитические номера счета 502.12 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату отражены остатки в графе 11 Отчета (ф. 0503738)
Не исполнено обязательств, руб. 2

Укажите сумму денежных обязательств, не исполненных за текущий финансовый год.

Задолженность перед кредиторами отражайте так:
– по каждому кредитору, если сумма неисполненного обязательства превышает 1 млн руб.;
– общей суммой, если объем неисполненного обязательства не превышает 1 млн руб. Кроме того, общей суммой отражайте задолженность перед гражданами1

Дата (месяц, год) возникновения обязательства 3 Укажите дату2 возникновения неисполненного денежного обязательства1
исполнения по правовому основанию 4 Укажите дату2 исполнения денежного обязательства, предусмотренную на основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т. п.)1
Контрагент ИНН 5 Укажите ИНН каждой из организаций, перед которыми есть неисполненные денежные обязательства1
наименование 6 Укажите наименования организаций, перед которыми есть неисполненные денежные обязательства1
Причина неисполнения код 7 Укажите причину образования неисполненных расходных обязательств и ее код4
пояснение 8

3. Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности

Наименование показателя Код графы Примечания по заполнению
Номер (код) счета бюджетного учета 1 Укажите соответствующие аналитические номера счета 502.11 «Принятые обязательства на текущий финансовый год», по которым на отчетную дату в Отчете (ф. 0503738) показатель, отраженный в графе 8, превышает показатель, отраженный в графе 4
Расходные обязательства, принятые сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, руб. всего 2 Укажите сумму расходных обязательств, принятых сверх утвержденного плана ФХД (по каждому из аналитических счетов)
из них по платежам в бюджеты 3 Укажите сумму расходных обязательств, принятых сверх утвержденного плана ФХД, по платежам в бюджеты по КВР 100, 200, 300, 850
по судебным решениям 4 Укажите сумму расходных обязательств, принятых сверх утвержденного плана ФХД (по каждому из аналитических счетов) в части судебных решений
Дата (месяц, год) возникновения обязательства 5 Укажите дату2 возникновения обязательства
исполнения по правовому основанию 6 Укажите дату2 исполнения обязательства, предусмотренную на основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т. п.)
Основание принятия обязательства код 7 Укажите основание принятия расходных обязательств, принятых сверх утвержденного плана ФХД, и код5 причины превышения
пояснение 8

Пример формирования Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775)*

По состоянию на 1 января 2016 года у учреждения «Альфа» числятся следующие неисполненные обязательства отчетного 2015 года, отраженные в графе 10 Отчета (ф. 0503738):

  • по счету 4.502.11.226:
    – 85 600 руб. – задолженность, не востребованная кредитором с сентября 2014 года. По указанным в договоре реквизитам оплата контрагенту не проходит. В ЕГРЮЛ нет сведений о ликвидации организации, срок исковой давности не прошел, поэтому задолженность с баланса не списана;
    – 200 000 руб. – задолженность по договору, который контрагент исполнил частично. Но денежных обязательств у «Альфы» нет – по условиям договора оплата пройдет после того, как контрагент полностью выполнит свои обязательства и выставит счет и акт. Этот договор заключили в октябре 2015 года со сроком исполнения в ноябре этого же года;
    – 37 877 руб. – задолженность по договору с гражданином, который он исполнил частично. Но денежных обязательств у «Альфы» нет – по условиям договора оплата пройдет после того, как гражданин полностью выполнит свои обязательства и выставит акт. Этот договор заключили в ноябре 2015 года со сроком исполнения в декабре этого же года;
  • по счету 2.502.11.290:
    – 189 700 руб. – штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2015 года. Но в плане ФХД не утверждены расходы на оплату штрафа, поэтому обязательства по нему «Альфа» приняла сверх утвержденных показателей;
    – 50 000 руб. – компенсация морального вреда гражданину по решению суда в декабре 2015 года. В плане ФХД не утверждены расходы на оплату компенсации, поэтому обязательства по ней «Альфа» приняла сверх утвержденных показателей.

По этим обязательствам у «Альфы» есть и неисполненные денежные обязательства, отраженные в графе 11 Отчета (ф. 0503738):

  • по счету 4.502.12.226:
    – 85 600 руб. – задолженность, не востребованная кредитором с сентября 2014 года;
  • по счету 2.502.12.290:
    – 189 700 руб. – штраф по акту налоговой проверки в ноябре 2015 года;
    – 50 000 руб. – компенсация морального вреда гражданину по решению суда в декабре 2015 года.

Все эти показатели бухгалтер указал в таблицах 12 и 3 Сведений (ф. 0503775).

В таблице 4 Сведений (ф. 0503775) бухгалтер отразил информацию об экономии, которая возникла при заключении контрактов после конкурентных способов закупки. А именно, в течение 2015 года «Альфа» провела три аукциона. Принимаемые обязательства по ним отражены в учете проводками на счетах санкционирования. Информация по этим аукционам представлена в таблице.

Наименование закупки НМЦК, руб. Цена контракта, заключенного по итогам закупки, руб. Экономия, руб.
Проведение ремонтных работ 1 200 000 950 000 250 000
Вывоз мусора 380 000 346 800 33 200
Приобретение строительных материалов 3 400 000 3 024 600 375 400

На основе указанных данных бухгалтер «Альфы» сформировал Сведения (ф. 0503775).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22%
  • Над составлением бюджетной сметы 8%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66%
  • Над налоговой отчетностью 26%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль