Замена аккумуляторов и шин

90

Вопрос

Скажите пожалуйста как оформить и отразить в бух учете замену аккумуляторов и шин и какими документами. Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Холина, эксперт
Порядок оформления и отражения в учете замены в автомобиле шин и аккумулятора приведен в подробном ответе эксперта.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле при его ремонте

Обычно замена запчастей в автомобиле происходит при его ремонте: текущем или капитальном.

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как будет ремонтироваться автомобиль – собственными силами учреждения или подрядчиком.

Документальное оформление

Если учреждение ремонтирует автомобиль самостоятельно, то при списании запчастей оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (Методические указания по заполнению форм № 0504230№ 0504210, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае оформите накладную на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205). По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Бухучет: работы по ремонту

Ремонт у сторонней организации (подрядчика)

Расходы на ремонт (в зависимости от его вида) оплачивайте так:

  • текущий ремонт – вид расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;
  • капитальный ремонт – вид расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».

Это установлено в разделе III указаний (к элементам 243244), утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Для справки: в бухучете и отчетности расходы на ремонт автомобиля (в т. ч. капитальный) подрядным способом должны пройти по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.225206.25, 302.25 и т. д. Подробнее о бухучете см. здесь.

А как отразить передачу запчастей подрядчику, рассмотрим ниже.

Замена запчастей силами учреждения

Если замену запчастей проводят сотрудники учреждения в рамках своих трудовых обязанностей, то выплачивайте им зарплату в общем порядке.

Бухучет: запчасти

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материальных запасов. Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см. здесь.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 105.06 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Запчасти, выданные взамен изношенных, учитывайте на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

А все ли запчасти нужно учитывать на этом счете? Нет, перечень запчастей, которые нужно учитывать насчете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, шины и т. д.), каждое учреждение устанавливает самостоятельно в учетной политике.

Учет на счете ведите методом простой записи. То есть при постановке запчастей на учет отразите увеличение по забалансовому счету 09. А при их последующей замене на новые запчасти или при списании автомобиля с установленными запчастями – уменьшение.

Аналитический учет по счету 09 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

На счете 09 запчасти учитывайте в течение всего периода их эксплуатации (использования) в составе автомобиля. Списание запчастей с забалансового учета проводите на основании акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), который подтверждает их замену.

Об этом сказано в пункте 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок отражения в бухучете операций по списанию запчастей при ремонте автомобиля зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

При ремонте автомобиля собственными силами списание запчастей отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440)
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09
– приняты запчасти к забалансовому учету.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 174н и пунктом 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При ремонте автомобиля подрядным способом в учете сделайте аналогичные проводки. То есть при передаче запчастей подрядчику их нужно списать с баланса и принять на забалансовый учет. В Инструкции № 174н такой порядок прямо не прописан, но он с 2016 года закреплен в инструкции для казенных учреждений. А учитывая единую методологию, можно рекомендовать его и бюджетным учреждениям. Однако, чтобы избежать разногласий с проверяющими, согласуйте его с учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете ремонта транспортного средства подрядным способом с использованием материалов заказчика. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило договор с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на проведение ремонта автомобиля на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Согласно условиям договора заказчик передает подрядчику запчасти для ремонта. Альфа отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

14 января «Альфа» передала «Мастеру» запчасти на сумму 5800 руб. 26 января «Мастер» завершил ремонт, представил отчет об израсходованных материалах и подписал с учреждением акт выполненных работ. 27 января «Альфа» произвела расчет с «Мастером».

14 января бухгалтер «Альфы» сделал запись:

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.36.440
– 5800 руб. – переданы подрядчику запчасти для ремонта автомобиля (корреспонденция согласована с учредителем);

Увеличение забалансового счета 09
– 5800 руб. – отражены запчасти за балансом.

26 января в учете сделана запись:

Дебет 2.109.80.225 Кредит 2.302.25.730
– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.25.730
– 3600 руб. – учтен НДС с ремонтных работ;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 3600 руб. – принят к вычету НДС.

27 января в учете сделана запись:

Дебет 2.302.25.830 Кредит 2.201.11.610
– 23 600 руб. – оплачены услуги «Мастера»;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)
– 23 600 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В I квартале при расчете налога на прибыль бухгалтер учреждения учел расходы на ремонт автомобиля в сумме 25 800 руб. (23 600 руб. – 3600 руб. + 5800 руб.)

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль