КВР, КОСГУ: возмещение расходов сотрудникам в 2017 году

14221

Вопрос

На какой КОСГУ и КВР отнести расходы на возмещение сотрудникам оплаты проездных билетов на общественный вид транспорта; оплаты госпошлин; оплаты услуг сотовой связи (охрана банкомата); оплаты услуг по прохождению первичного медицинского осмотра при приеме на работу; оплаты приобретенных материальных ценностей; оплаты проезда к месту командировки;оплата сборов при оформлении проездных документов во время нахождения в командировке; оплаты услуг по хранению багажа; оплата суточных во время нахождения в командировке; оплаты найма жилого помещения во время нахождения в командировке?

Ответ

1). Если вы возмещаете сотруднику расходы, связанные с оплатой проездных билетов, компенсацию выплачивайте по элементу вида расходов 112.

Внимание! Удобная таблица с важными изменениями в 2017 году для бухгалтеров госучреждений. Скачать>>> в формате .pdf

Оплата проездных билетов

В бухучете и отчетности компенсация должна пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». В этом случае расходы не проходят по авансовому отчету. В бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212, 0.109.70.212…) Кредит 0.302.12.730
– отражены расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.

При выплате компенсации из кассы в учете сделайте запись:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.34.610
– выплачена из кассы компенсация расходов на оплату проезда к месту учебы и обратно;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 112)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Если сотрудник приобретает проездные билеты для учреждения, оплачивайте по элементу вида расходов 244. В бухучете и отчетности такие расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги». То есть отражайте их на счете 208.22.

Оплата госпошлины через подотчетника

2).Оплату госпошлины наличными через подотчетника отразите проводками:

Дебет 0.208.91.560 Кредит 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 290, КВР 852).

Возмещение расходов на сотовую связь 

3). Если вы возмещаете сотруднику расходы за услуги сотовой связи, оплаченные сотрудником с личного телефона, то компенсацию выплачивайте по элементу вида расходов 112. В бухучете и отчетности компенсация должна пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». В этом случае расходы не проходят по авансовому отчету. В бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212, 0.109.70.212…) Кредит 0.302.12.730
– отражены расходы на возмещение расходов по услугам сотовой связи.

При выплате компенсации из кассы в учете сделайте запись:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.34.610
– выплачена из кассы компенсация расходов на услуги сотовой связи.

Компенсация расходов на медосмотр

4). Если вы компенсируете стоимость медосмотра, который сотрудники прошли сами, оплачивайте его по элементу вида расходов 112. В бухучете и отчетности компенсация должна пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». В этом случае расходы не проходят по авансовому отчету. В бухучете сделайте следующие проводки:

Дебет 0.401.20.212 Кредит 0.302.12.730
– отражены расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.

При выплате компенсации из кассы в учете сделайте запись:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.34.610
– начислена компенсация расходов на прохождение медосмотра по инициативе учреждения.

Приобретение МЗ

5). Оплату приобретенных материальных ценностей отразите проводками:
Дебет 0.105.ХХ.340 Кредит 0.208.34.660 - приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником;
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244).

Проезд в командировке 

6).Оплата проезда к месту командировки;

  • оплата сборов при оформлении проездных документов во время нахождения в командировке;
  • оплата услуг по хранению багажа;
  • оплата суточных во время нахождения в командировке;
  • оплата найма жилого помещения во время нахождения в командировке.

Указанные расходы отражайте по элементу вида расходов 112. В бухучете и отчетности компенсация должна пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на оплату командировочных расходов.

Что касается оплаты услуг по хранению багажа, такие затраты работодатель возмещать не обязан. Однако вправе это сделать, если компенсация этих расходов предусмотрена локальными документами (например, коллективным договором или Положением о командировках). Это следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ. Указанные расходы отражайте также по элементу вида расходов 112, по подстатье КОСГУ 212.

Бухучет. Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Расчеты с подотчетниками при выдаче им денег (денежных документов) по заявлению в бухучете отражайте на счете 208.00«Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504505), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными сотрудниками зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги* 0.208.XX.560 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)
2. Выданы под отчет денежные документы 0.208.XX.560 0.201.35.610
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Подробнее о порядке выдачи подотчетных сумм, а также о том, можно ли их перечислить на зарплатную карту сотрудника, см. здесь.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:
– в основные средства – недвижимое имущество; 0.106.11.310 0.208.31.660
– в основные средства – особо ценное движимое имущество; 0.106.21.310
– в основные средства – иное движимое имущество; 0.106.31.310
– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество; 0.106.22.320 0.208.32.660
– в нематериальные активы – иное движимое имущество; 0.106.32.320
– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество; 0.106.24.340 0.208.34.660
– в материальные запасы – иное движимое имущество 0.106.34.340
2. Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником* 0.105.ХХ.340 0.208.34.660
3. Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:
– услуги связи; 0.109.XX.221<2> 0.208.21.660
– транспортные услуги; 0.109.XX.222<2> 0.208.22.660
– коммунальные услуги; 0.109.XX.223<2> 0.208.23.660
– услуги по аренде; 0.109.XX.224<2> 0.208.24.660
– работы, услуги по содержанию имущества; 0.109.XX.225<2> 0.208.25.660
– прочие работы, услуги 0.109.XX.226<2> 0.208.26.660
4. Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений) 0.109.XX.290<2> 0.208.91.660
5. Погашена задолженность перед поставщиками (исполнителями, подрядчиками) через подотчетника 0.302.ХХ.830 0.208.ХХ.660
6. Выдан аванс поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника 0.206.ХХ.560 0.208.ХХ.660

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 401.20.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА (работ, услуг) 0.210.12.560 0.208.ХХ.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 105106112 Инструкции № 174н, пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение материальных запасов через подотчетное лицо

3 апреля в рамках платной деятельности секретарю бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Ивановой выдано 2000 руб. на покупку канцтоваров для учреждения.

6 апреля Иванова купила канцтовары на всю эту сумму. Покупка НДС не облагалась, поскольку продавец применяет упрощенку. В этот же день руководитель учреждения утвердил авансовый отчет сотрудницы, и бухгалтер принял полученные материальные запасы к учету.

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выданы деньги под отчет Ивановой 2.208.34.560 2.201.34.610 2 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244)*
2. Приняты к учету канцтовары, приобретенные через сотрудницу 2.105.36.340 2.208.34.660  2 000

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы

Компенсацию, связанную с разъездным характером работы, платите по одному из следующих элементов вида расходов:
– 112 – сотрудникам бюджетного, казенного или автономного учреждения;*
– 122 – персоналу государственных (муниципальных) органов;
– 134 – военнослужащим и приравненным к ним лицам;
– 142 – сотрудникам государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности компенсация в любом случае должна пройти по подстатье КОСГУ 212«Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 302.12.*

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

Порядок отражения в учете операций по начислению сотрудникам компенсации за разъездной характер работы зависит от типа учреждения

В учете бюджетных учреждений:

При начислении компенсации за разъездной характер работы сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена компенсация за разъездной характер работы* 0.109.ХХ.212<2> 0.302.12.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.212.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

Как оплатить и отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту учебы

В учете бюджетных учреждений:

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, отразите компенсацию проезда к месту учебы и обратно проводкой:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212, 0.109.70.212…) Кредит 0.302.12.730
– отражены расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно.

При выплате компенсации из кассы в учете сделайте запись:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.34.610
– выплачена из кассы компенсация расходов на оплату проезда к месту учебы и обратно;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 112)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

При перечислении компенсации на банковский счет сотрудника сделайте запись:

Дебет 0.302.12.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена на банковский счет сотрудника компенсация расходов на оплату проезда к месту учебы и обратно;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 112)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок установлен пунктами 128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00201.01201.34302.00401.20забалансовый счет 18).

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт

Способы оплаты

Учреждение может оплатить сотрудникам, чья работа носит разъездной характер (курьеры и т. п.), проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты учреждение выбирает самостоятельно:

  • возместить сотруднику потраченные на проезд деньги;
  • купить ему проездной билет.*

Ситуация: как оформить выдачу проездных билетов сотрудникам

Проездные билеты, как и другие денежные документы, нужно оприходовать в фондовую кассу. Ответственным за их сохранность будет кассир.

Прием в кассу и выдачу из кассы таких документов оформляйте приходными (ф. 0310001) и расходными (ф. 0310002) кассовыми ордерами. Ордера заполняйте в общем порядке с оформлением на них записи «Фондовый» или проставлением аналогичного штампа. После чего зарегистрируйте их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Об этом сказано в пунктах 8687Инструкции № 174н, пункте 50 Инструкции № 162н, пункте 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

По мере необходимости сотрудники, которые вправе пользоваться проездными билетами, получают их под подпись, а по возвращении из поездки (по окончании срока действия) сдают обратно. Движение проездных билетов отражайте в специальной ведомости. Типовых бланков для ведомости учета проездных билетов нет, поэтому учреждение может разработать эту форму самостоятельно (ч. 14 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). При этом имейте в виду, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами (т. е. работа которых носит разъездной характер), должен быть утвержден приказом руководителя (другим локальным актом учреждения, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в коллективном договоре. Кроме того, о разъездном характере работ сотрудника должно быть сказано в трудовом договоре с ним (ч. 2 ст. 168.1абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Ситуация: должно ли учреждение закрепить приобретенный ею проездной билет на общественный транспорт за конкретным сотрудником

Нет, не должно.

Учреждение вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдают сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом. В приказе по учреждению могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования. Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Бухучет

Прежде чем выдать проездные билеты сотрудникам, их нужно оприходовать. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 201.35 «Денежные документы». Об этом сказано впункте 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

КВР и КОСГУ

Проездные билеты оплачивайте по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Для справки: в бухучете и отчетности такие расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 222«Транспортные услуги». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.222, 302.22, 208.22.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.*

Как отразить в бухучете оплату госпошлины наличными через подотчетника

На практике может возникнуть ситуация, что госпошлину оплачивает сотрудник учреждения наличкой. О том, можно ли и как правильно это сделать, см. здесь. Расчеты отражайте через счет 208.91 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов».

В учете бюджетных учреждений:

Деньги на оплату госпошлины выдавайте сотруднику в подотчет в общем порядке. Подробную корреспонденцию счетов по отражению в учете расчетов с подотчетниками см. в таблице.

Пример отражения в бухучете уплаты госпошлины через подотчетника

Бюджетное учреждение «Альфа» приняло решение расторгнуть контракт с ООО «Гермес» через суд. Для этого юрист «Альфы» составил исковое заявление и оплатил наличными по доверенности госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде – 6000 руб.

Деньги на оплату госпошлины юрист учреждения получил из кассы.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выданы деньги на оплату госпошлины* 2.208.91.560 2.201.34.610 6000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 290, КВР 852)*
2. Приняты к учету расходы по оплате госпошлины (на основании авансового отчета) 2.109.80.290 2.208.91.660 6000

Как учесть расходы на медосмотр сотрудника по инициативе учреждения

Медосмотр сотрудников по договору с медучреждением оплачивайте по элементу вида расходов 244«Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Если же вы компенсируете стоимость медосмотра, который сотрудники прошли сами, оплачивайте его по одному из следующих элементов вида расходов:
– 112 – для сотрудника бюджетного, казенного или автономного учреждения;*
– 122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
– 134 – для военнослужащих и приравненных к ним лиц;
– 142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухгалтерском учете и отчетности расходы на медосмотр распределите по кодам КОСГУ так:

если медосмотр проводят по договору с медучреждением, расходы проведите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги»;

если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а учреждение возмещает ему его расходы, то компенсацию в учете проведите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты».

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с проведением медосмотров, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Если медосмотр проводится по договору с медучреждением:

Дебет 0.401.20.226 Кредит 0.302.26.730
– отражены расходы на проведение медосмотра по инициативе учреждения.

Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а учреждение возмещает ему его расходы:

Дебет 0.401.20.212 Кредит 0.302.12.730
– начислена компенсация расходов на прохождение медосмотра по инициативе учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 128153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00401.20).*

Пример, как отразить в бухучете компенсацию расходов на медосмотр

Бюджетное учреждение «Альфа» по своей инициативе предложило рабочему А.И. Иванову пройти медосмотр. Стоимость медосмотра (2000 руб.) подтверждена счетом поликлиники, имеющей необходимую лицензию. Учреждение возмещает Иванову его расходы за счет средств от платной деятельности.

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование «Альфа» начисляет по общим тарифам.

В учете бухгалтер учреждения сделал следующие записи:

Дебет 2.401.20.212 Кредит 2.302.12.730
– 2000 руб. – начислена компенсация расходов на прохождение медосмотра по инициативе учреждения;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.730
– 440 руб. (2000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы с компенсации расходов на прохождение медосмотра;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.730
– 58 руб. (2000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с компенсации расходов на прохождение медосмотра;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.730
– 102 руб. (2000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование с компенсации расходов на прохождение медосмотра;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.730
– 4 руб. (2000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с компенсации расходов на прохождение медосмотра.

Сумма компенсации не облагается НДФЛ.

При расчете налога на прибыль сумму компенсации не учитывают.

В налоговом учете в составе расходов бухгалтер учел страховые взносы в сумме 604 руб. (440 руб. + 58 руб. + 102 руб. + 4 руб.).

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

Командировочные расходы

Помимо среднего заработка, учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом см.:

Как рассчитать суточные;

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки;

Как возместить расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования.

КВР и КОСГУ

Компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание) сотруднику выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;

122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;

134 – для военнослужащих и приравненным к ним лиц;

142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание)должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 208.12.

Проезд и проживание оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам)? Тогда расходы отнесите на элемент вида расходов 244. А в бухучете эти расходы должны пройти по:

подстатье КОСГУ 226 – расходы на проживание;

подстатье КОСГУ 222 – стоимость проезда, постельных принадлежностей, комиссионных и других (например, сервисных) сборов.

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.*

Бухучет

В бухучете операции с командировочными расходами отразите в зависимости от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на оплату командировочных расходов (суточные, проезд, проживание).*

При оплате командировочных расходов учреждением, а не сотрудником (например, безналичная оплатауслуг гостиницы, проездных билетов, сервисных и других сборов и т. д.) в учете сделайте проводки:

Дебет 0.401.20.222 (226) (0.109.60.222 (226)–0.109.90.222 (226)) Кредит 0.302.22.730 (0.302.26.730)
– отражено оказание услуг по приобретению проездных билетов, услуг гостиницы (на основании утвержденного авансового отчета);

Дебет 0.302.26.830 (0.302.22.830) Кредит 0.201.11.610
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор и т. д. для сотрудника, направленного в командировку;

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 222 (226), КВР 244)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 106128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00201.01208.00302.00401.20забалансовый счет 18).

Как возместить расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования

Состав расходов

Организация обязана возместить сотруднику:

  • расходы на проезд до места командировки и обратно;
  • расходы по проезду из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

  • стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
  • стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
  • расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
  • стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.
  • Об этом сказано в пунктах 1112, и 22 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Кроме того, при покупке билетов сотрудник может оплатить полис добровольного страхования пассажиров (страховка в авиабилетах). Такие затраты работодатель возмещать не обязан. Однако вправе это сделать, если компенсация этих расходов предусмотрена локальными документами (например, коллективным договором или Положением о командировках). Это следует из статьи 168 Трудового кодекса РФ.*

<…>

Из справочника

Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы

Не включенные в фонд оплаты труда другие выплаты и компенсации в денежной форме сотрудникам учреждений, обусловленные их статусом, в том числе социальные гарантии (например, при возмещении сотрудникам стоимости медуслуг)*

О том, какой элемент вида расходов применять при выплатах в натуральной форме, см. здесь

Элемент 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»*

Раздел III (п. 5.15.2) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Выдача командируемым сотрудникам наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет для:

приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений;

осуществления расходов протокольного характера;

компенсации сотрудникам понесенных ими за счет собственных средств расходов по оплате проезда к месту командирования и обратно, найма жилых помещений и других расходов, понесенных в командировке с разрешения работодателя*

О том, какой элемент вида расходов применять, если расходы на приобретение билетов и наем жилья несет непосредственно учреждение по договорам (контрактам), см. здесь

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Дополнительные выплаты, пособия и компенсации, обусловленные статусом сотрудников и условиями трудовых отношений*
<…> Подстатья 212 «Прочие выплаты»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Выплата продовольственно-путевых, полевых денег*
<…>
Компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта, в том числе приобретение проездных документов в служебных целях*
<…>


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль