Отражение операций на забалансовых счетах 17 и 18

860

Вопрос

В Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе баланса ф. 0503130 должны отражаться обороты по операциям со средствами во временном распоряжении, поступления по чекам с лицевого счета и расчет с подотчетными лицами, а именно по чеку оприходование суммы счет 210.03 соответсвенно д.б. увеличение по 17.30 или уменьшение с минусом на 18.30, с подотчетниками ПКО по счету 201.34 д.б увеличение 17,34 или уменьшение с минусом по 18,34, операции по временным средствам 201.11. как должно быть увеличение 17.01. или уменьшение с минусом 18.01. Как можно контролировать, если при составлении справки обороты по балансовым счетам 201 и 210 не совпадают по оборотам на забалансовых счетах 17 и 18

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.210.03.660 – Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера)

Одновременно по счету 201.34 будет проводка уменьшение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР), а по счету 210.03 увеличение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР).

Выдачу денежных средств подотчетному лицу отразите проводками:

Дебет КРБ.1.208.XX.560 Кредит КИФ.1.201.34.510 – выданы деньги подотчетному лицу
Одновременно по счету 201.34 увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ и КВР).

Что касается средств во временном распоряжении, есть аргументы как за применение забалансовых счетов 17 и 18, так и против. Выбор согласуйте с учредителем.

Если вы остановились на этой позиции и решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

Как составить справку о забалансовых счетах, приведено ниже.

Обоснование
 

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (с изменениями на 29 августа 2014 года)

Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также в кассу субъекта учета.

Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета.

Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по счету через уточнение видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета).

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком "минус".

366. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета.

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся.

Заключение показателей по счету отражается со знаком "минус".

368. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.

2.Из рекомендации
Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.304.05.200<1>
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по соответствующим КОСГУ и КВР)
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н,пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

3.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Бухучет

Расчеты с подотчетниками при выдаче им денег (денежных документов) по заявлению в бухучете отражайте на счете 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504505), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными сотрудниками зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги КРБ.1.208.XX.560 КИФ.1.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ и КВР)
2. Выданы под отчет денежные документы КРБ.1.208.XX.560 КРБ.1.201.35.610
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

3.Из рекомендации
Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)

<…>

Нужно ли отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение

Есть аргументы как за применение этих забалансовых счетов, так и против. Выбор согласуйте с учредителем. Объяснения тут следующие.

Аргументы ЗА

Из буквального толкования положений Инструкции № 157н (п. 365 и 367) следует, что все поступления, зачисленные на лицевой или банковский счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18. При этом никаких исключений для учета средств, поступивших во временное распоряжение, в Инструкции нет.

Если вы остановились на этой позиции и решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 постатье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

Почему используем именно КОСГУ 510 и 610? Дело в том, что средства, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения. Ведь, как правило, в дальнейшем такие средства подлежат перечислению другим получателям или возврату. Поэтому отнести их на статьи КОСГУ по группе «Доходы» нельзя (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). А значит, операции с ними нужно отражать не как увеличение и уменьшение доходов и расходов, а как поступление и выбытие денежных средств (т. е. по кодам 510 и 610).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Казначейства России от 15 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-772 и Минфина России от 16 марта 2015 г. № 02-05-10/14013от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609.

Аргументы ПРОТИВ

Назначение счетов 17 и 18: данные, отраженные на этих счетах, нужны для формирования отчетности. Для бюджетных и автономных учреждений – отчета по форме № 0503737. Но по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» этот отчет не заполняют (п. 3442 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). А значит, необходимость в введении таких забалансовых счетов по КФО 3 отсутствует.

Казенные же учреждения по забалансовым счетам 17 и 18 заполняют отчеты по формам № 0503127 и № 0503128 (и то только по КФО 1). Но по средствам во временном распоряжении указанные отчеты не заполняют. Такие выводы следуют из пунктов 61-62 и 71-72 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

И кстати, есть письма Минфина России, которые косвенно подтверждают приведенные выше аргументы. Так как в них в части операций со средствами во временном распоряжении нет записей по забалансу (см., например, п. 13.1 и корреспонденцию 20.2 части VIII Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

<…>

4.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как составить Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)

<…>

Справка о забалансовых счетах

К Балансу прилагается Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Сформируйте ее на основании показателей, отраженных по забалансовым счетам: с 01 по 31. Учтите некоторые особенности.

1. На забалансовом счете 01 учитываются в том числе нематериальные активы, полученные в пользование. Если срок лицензионного договора заканчивается 31 декабря 2015 года, показатели по нему в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки не отражайте.

2. Показатели строк 170–173, 180–182 в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки по забалансовым счетам 17 и 18 отражайте в объеме оборотов до заключения показателей, в том числе по средствам во временном распоряжении.

3. По забалансовым счетам 25 и 26 нужно отражать переданное в аренду или безвозмездное пользование имущество, которое как находится у вас в оперативном управлении, так и имущество казны – которое числится на счете 108.00 «Нефинансовые активы имущества казны».

В Справке отразите не обороты по забалансовым счетам, а остатки – на начало года (графа 4) и конец отчетного периода (графа 5).

По строкам «в том числе» отразите данные в разрезе аналитических показателей, установленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом.

В МОУ ФК Справку в составе Баланса (ф. 0503130) представляйте без включения дополнительных счетов и аналитических показателей по строкам «в том числе:», которые установлены главным распорядителем или распорядителем средств федерального бюджета.

Об этом сказано в пункте 20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н, и разъяснено в пункте 1.1.9 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919, письме Минфина России от 27 марта 2015 г. № 02-07-10/17620.

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль