Расходы по КОСГУ 272 в ф. 0503721

108

Вопрос

уважаемые эксперты,у нас в учреждении (социального обслуживания) которое является муниципальным автономным, есть торговая точка, торговля розничным товаром, в бухгалтерии применяется бюджетный план счетов, при сдаче годовой отчетности у меня всегда возникает проблема с закрытием дохода по счете 240110130,потому что во первых мы на общем режиме налогообложения платим НДС с товара, во вторых делаем наценку и списываем наценку, это счет 10539, в ходе торговли происходит порча товара, что ведет к списанию товара и наценки это все списывается с дохода, а так как счет 10538 материальный он затрагивает в форме 0503721, косгу 272. в инструкции по которой мы работаем, написано только с дохода убирается начисленный НДС, с такую увязку у меня не принимают, подскажите как правильно увязывается форма 0503721 в конце года и какие обороты идут на косгу 272(если товар при списании идет д40110130 а кредит 10538440)

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Не смотря на то, что списание с учета реализованного товара отражается в учете проводкой: Дебет 0.401.10.130 Кредит 0.105.38.440, по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» Отчета ф.0503721 отражайте сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.130. При этом по строке 264 «расходование материальных запасов» дополнительно отразите принятые в уменьшение доходов (по данным дебетового оборота счета 2.401.10.130) сумму стоимости реализованных товаров (с учетом наценки на реализованный товар) в корреспонденции с кредитом счета 0.105.28.000. Об этом сказано в пункте 53 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции

Все операции учреждения, связанные с готовой продукцией, условно разделяются на три этапа: ее изготовление, принятие к учету и реализация. Подробнее об изготовлении и выпуске продукции см.:

Порядок учета реализации готовой продукции представлен ниже.

Бухучет

Готовую продукцию списывайте с учета в момент перехода к покупателю права собственности на нее. Списывать продукцию нужно по той стоимости, по которой она учтена на момент реализации, – по плановой (нормативно-плановой) или фактической себестоимости. Такой вывод следует из положений пункта 122 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 27 Инструкции № 162н, пунктов 4042 Инструкции № 174н, пунктов 4042 Инструкции № 183н.*

Напомним: в процессе реализации готовой продукции учреждение может нести определенные расходы. Например, расходы на рекламу, на упаковку изделий, транспортировку. Такие расходы нужно учесть как издержки обращения (п. 136 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Как это сделать, расскажем дальше.

Порядок отражения в учете реализации готовой продукции зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовывать имущество, а в том числе и готовую продукцию, если:

  • имущество включено в состав особо ценного движимого имущества (ОЦИ), которое закреплено за учреждением собственником или изготовлено за счет средств, выделенных собственником;
  • сделка по реализации признается крупной или в совершении сделки имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Остальным имуществом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Доходы от реализации готовой продукции поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Данное правило распространяется также на доходы, полученные от реализации продукции, которая относится к ОЦИ (в случае если получено согласие собственника на ее реализацию).

Это следует из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, пунктов1013 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Операции по реализации готовой продукции и издержки обращения отражайте проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Выбытие продукции в связи с ее реализацией
1. Списана с учета реализованная готовая продукция на основании накладной (ф. 0504205) 0.401.10.130 0.105.Х7.440*
Издержки обращения
1. Отражены издержки обращения (расходы на рекламу, упаковку, транспортировку и др.) 0.109.90.200<2> 0.302.XX.730
2. Списаны издержки обращения на финансовый результат (по окончании месяца) 0.401.10.130 0.109.90.200<2>

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Х – аналитический код группы синтетического счета объекта учета:
– 3 – иное движимое имущество учреждения;
– 2 – особо ценное движимое имущество учреждения.

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4265 Инструкции № 174н.

Доходы от реализации готовой продукции отражайте проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от реализации продукции (в т. ч. НДС) 2.205.31.560 2.401.10.130*
2. Поступление выручки в кассу
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
2.205.31.660
2.2 Сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2.3 Поступили деньги на лицевой счет  2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Поступление выручки в безналичной форме
3.1 Поступили средства за реализованную продукцию на лицевой счет 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
2.205.31.660

Такой порядок установлен пунктами 7293–94 Инструкции № 174н. А в части применения кода аналитики 440 подтверждается в письме Минфина России от 7 июля 2010 г. № 02-06-10/2495. Оно основано на утративших силу Указаниях о бюджетной классификации № 150н. Несмотря на это, письмо актуально и сейчас, ведь код КОСГУ для доходов от реализации материалов (куда относится и готовая продукция) не изменился (раздел V указаний о бюджетной классификации № 65н). Но при начислении дохода в бухучете все равно используйте счет 2.401.10.130.*

2. Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, а также особенностями, которые доведены письмом от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам (п. 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Название статей отчета Коды строк Код анали-тики Сумма по счетам Примечание
Доходы 010 100 Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110  
Доходы от собственности 030 120 Сумма доходов, начисленных по счету 2.401.10.120 «Доходы от собственности», за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.120 Графы 4 и 5 не заполняйте
Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 130 Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.130* Графы 4 и 5 не заполняйте
Расходы 150 200 Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270, 280  
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда 1601 210 Сумма строк 161, 162, 163  
  в том числе:        
  заработная плата 1611 211 Сумма по данным счета 0.401.20.211 «Расходы по заработной плате»  
  прочие выплаты 1621 212 Сумма по данным счета 0.401.20.212 «Расходы по прочим выплатам»  
  начисления на выплаты по оплате труда 1631 213 Сумма по данным счета 0.401.20.213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»  
Приобретение работ, услуг 1701 220 Сумма строк 171, 172, 173, 174, 175, 176  
  в том числе:        
  услуги связи 1711 221 Сумма по данным счета 0.401.20.221 «Расходы на услуги связи»  
  транспортные услуги 1721 222 Сумма по данным счета 0.401.20.222 «Расходы на транспортные услуги»  
  коммунальные услуги 1731 223 Сумма по данным счета 0.401.20.223 «Расходы на коммунальные услуги»  
  арендная плата за пользование имуществом 1741 224 Сумма по данным счета 0.401.20.224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»  
  работы, услуги по содержанию имущества 1751 225 Сумма по данным счета 0.401.20.225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»  
  прочие работы, услуги 1761 226 Сумма по данным счета 0.401.20.226 «Расходы на прочие работы, услуги»  
Обслуживание долговых обязательств 1901 230 Сумма строк 191 и 192 Графу 4 не заполняйте
  в том числе:        
  обслуживание долговых обязательств перед резидентами 1911 231 Сумма по данным счета 2.401.20.231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами» Графу 4 не заполняйте
  обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами 1921 232 Сумма по данным счета 2.401.20.232 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед нерезидентами» Графу 4 не заполняйте
Безвозмездные перечисления организациям 2101 240 Сумма строк 211 и 212  
  в том числе:        
  безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям 2111 241 Сумма по данным счета 0.401.20.241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»  
  безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций 2121 242 Сумма по данным счета 0.401.20.242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»  
Безвозмездные перечисления бюджетам 2301 250 Сумма строк 232 и 233  
  в том числе:        
  перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств 2321 252 Сумма по данным счета 0.401.20.252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»  
  перечисления международным организациям 2331 253 Сумма по данным счета 0.401.20.253 «Расходы на перечисления международным организациям»  
Социальное обеспечение 2401 260 Сумма строк 242 и 243  
  в том числе:        
  пособия по социальной помощи населению 2421 262 Сумма по данным счета 0.401.20.262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»  
  пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления 2431 263 Сумма по данным счета 0.401.20.263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»  
Прочие расходы 2501 290 Сумма по данным счета 0.401.20.290 «Прочие расходы»  
Расходы по операциям с активами 2601 270 Сумма строк 261, 264, 269  
  в том числе:        
  амортизация основных средств и нематериальных активов 2611 271 Сумма по данным счета 0.401.20.271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»  
  расходование материальных запасов 2641 272 Сумма по данным счета 0.401.20.272 «Расходование материальных запасов»*  
  чрезвычайные расходы по операциям с активами 2691 273 Сумма по данным счета 0.401.20.273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»  

1 По строкам 160–269 дополнительно отразите принятые в уменьшение доходов (по данным дебетового оборота счета 0.401.10.100 «Доходы экономического субъекта» (2.401.10.130, 4.401.10.180, 7.401.10.130)):*

  • расходы (в разрезе кодов КОСГУ) в корреспонденции по соответствующим счетам счета 0.109.60.000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (2.109.60.000, 4.109.60.000, 7.109.60.000), счета 0.109.90.000 «Издержки обращения» (2.109.90.000, 4.109.90.000, 7.109.90.000);
  • по строке 264 – сумму стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар) в корреспонденции с кредитом счетов 0.105.27.000 «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения», 0.105.37.000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения», 0.105.28.000 «Товар – особо ценное движимое имущество учреждения», 0.105.38.000 «Товар – иное движимое имущество учреждения».

Об этом сказано в пункте 53 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль