Оприходование пожертвований родителей в кассу

35

Вопрос

Помогите пожалуйста разобраться с бухгалтерскими проводками:1. Приняла в кассу пожертвования родителей по прих.ордеру 201.34.510 / 205.81.660 (КОСГУ 180), вторая запись 17 / 99 - 5000,002. Сдала на расч.счет учреждения по расх.ордеру: 210.03.560 / 201.34.610 (КОСГУ 560), вторая запись 99 / 18 – 5000,003. Поступили на расч.счет в банке: 201.21.510 / 210.03.660 (КОСГУ 660) – 5000,004. Сняла с расч.счета в подотчет: 210.03.560 / 201.21.610 (КОСГУ 610) – 5000,005. Оприходовала в кассу по прих.орд.: 201.34.510 / 210.03.660 (КОСГУ 660) – 5000,006. Выдала в под.отчет по расх.орд.: 208.34.560 / 201.34.610 (КОСГУ 340– 5000,00Правильно ли я составила проводки, а особенно вторые записи?С уважением МАОУ СОШ 1, Свинина СК,223518

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Не совсем правильно. Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите в учете (в том числе по забалансовым счетам 17 и 18) следующими проводками:

Дебет 0.210.03.560 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.201.34.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) - выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными)

Дебет 0.201.11.510 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.210.03.660 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) – зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите в учете (в том числе по забалансовым счетам 17 и 18) следующими проводками:

Дебет 0.210.03.560 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.201.11.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) - списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802);

Дебет 0.201.34.510 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.210.03.660 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) – поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера).

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.*

О том, как отразить в бухучете поступление денег с лицевого счета в кассу, см. здесь.

2. Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Деньги поступили в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.*

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

О том, как документально оформить возврат из кассы неиспользованных денег в банк (восстановление кассовых расходов), см. здесь.

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н. А в части забалансовых счетов (далее – ЗБ) подтвержден проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335. Единственное, в письмах есть расхождения. Так, в письме 2012 года сказано, что при выбытии средств нужно делать уменьшение ЗБ 17 по коду КОСГУ 610, а в письме 2015 года – увеличение ЗБ 18 по коду КОСГУ 610. Так как четкого порядка нет, целесообразно закрепить его в учетной политике. Если следовать буквальной логике, то все же по КОСГУ 610 нужно делать операции с ЗБ 18. Ведь счет предназначен для операций по выбытию, а КОСГУ 610 как раз отражает выбытие средств.

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

Пример, как получить наличные деньги в кассу бюджетного учреждения*

В бюджетном учреждении «Альфа» начислена зарплата за сентябрь. Срок выплаты зарплаты – 5 октября. Сумма выплаты – 500 000 руб. Источник выплаты – субсидия на выполнение госзадания.

4 октября кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Казначейства России денежный чек и заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 – «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

5 октября денежные средства оприходованы в кассу. В бухучете кассир сделала следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 4.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
500 000 
2. Отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера) 4.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
500 000 

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как выдать деньги под отчет

Выдать деньги сотруднику под отчет можно как наличными, так и переводом на банковскую карту.* О том, как учесть выдачу денег под отчет на командировочные расходы, см. здесь.

Далее рассмотрим, как учитывать выдачу денег на другие цели.

Выдача подотчетных сумм наличными

Подотчетную сумму сотруднику можно выдать наличными из кассы. Это предусмотрено пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.*

Суммы для выдачи под отчет получите в кассу:

Бюджетные и автономные учреждения также могут выдавать деньги под отчет из наличной выручки (минуя лицевой счет).

Кроме того, уполномоченные сотрудники учреждений также могут оплачивать товары, работы и услуги непосредственно самой банковской картой – через электронный терминал и другие устройства. Операции с использованием карт проводятся без взимания комиссии. Об этом сказано в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Способ выдачи денег под отчет сотрудникам пропишите в Положении о расчетах с подотчетными лицами.

Отражение в учете выдачи наличных денег под отчет зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В момент выдачи наличных денег под отчет сделайте следующие проводки.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы из кассы деньги под отчет для выплаты:    
– зарплаты; 0.208.11.560

0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

– прочих выплат (например, пособия по уходу за ребенком до 3 лет); 0.208.12.560
– больничных и иных пособий, выплачиваемых за счет ФСС России; 0.208.13.560
– стипендии; 0.208.91.560
– пособий, пенсий по социальному обеспечению 0.208.62.560
0.208.63.560
2. Выданы из кассы деньги под отчет для оплаты:    
  – услуг связи; 0.208.21.560

0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

– транспортных услуг; 0.208.22.560
– коммунальных услуг; 0.208.23.560
– услуг по аренде; 0.208.24.560
– работ, услуг по содержанию имущества; 0.208.25.560
– прочих работ, услуг; 0.208.26.560
– прочих расходов (например, на приобретение цветов для награждений) 0.208.91.560
3. Выданы из кассы деньги под отчет для приобретения нефинансовых активов:    
  – основных средств; 0.208.31.560

0.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

– нематериальных активов; 0.208.32.560
– материальных запасов 0.208.34.560

Такой порядок установлен пунктом 105 Инструкции № 174н и пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример выдачи подотчетных сумм сотруднику из кассы учреждения*

Секретарю бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Ивановой поручено закупить для нужд учреждения канцтовары (бумагу, ручки и т. д.). На эти цели кассир выдал сотруднице 4000 руб. (на основании заявления, подписанного руководителем учреждения).

Выдачу денег под отчет бухгалтер учреждения отразил так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выданы деньги под отчет для покупки канцтоваров 4.208.34.560  4.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244)
4000


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль