Заимствование средств от приносящей доход деятельности

116

Вопрос

до получения субсидий по КФО 4 учреждение оплачивало обязательные платежи (з/плата, налоги и т.п.) из средств КФО 2. После получения субсидий на гос. задание нужно восстановить расходы по КФО 2 (без снятия наличных, внутри 20 л/с). Какими бухгалтерскими проводками это отразить? Как это отразится в ф. 0503737 в разрезе по КФО 2 и 4? Можно ли примеры заполнения отчета 0503737?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Заимствование средств от приносящей доход деятельности для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 4, отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками:

Дебет 4.109.00.000 ((4.401.20.000) Кредит 4.302.00.730 (4.303.00.730) - принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 4 в сумме з/платы (налогов и т.п.);

Дебет 4.201.11.510 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 4.304.06.730 – отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2;

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено привлечение средств по КФО 2 на оплату кредиторки по КФО 4;

Дебет 4.302.00.830 (4.303.00.830) Кредит 4.201.11.610 (забалансовый счет 18 по соответствующему КОСГУКВР) - отражено погашение кредиторки за счет привлеченных средств;

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4;

Дебет 2.201.11.510 (увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 24.304.06.730 – отражено восстановление средств по КФО 2.

Поэтому операции по заимствованию и восстановлению средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) на КФО 4, отразите в двух отчетах по форме № 0503737 по КФО 2 и КФО 4 по графе 5 «Исполнено плановых назначений через лицевые счета»:

  • в разделе 1 «Доходы учреждения» по виду поступлений;
  • в разделе 2 «Расходы учреждения» по виду выбытий;
  • в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строкам 831 и 832.

Примера отражения в Отчете ф.0503737 заимствования средств от приносящей доход деятельности для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 4, Система Главбух в настоящее время не содержит.

Обоснование
 

1. Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)*
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)
4.304.06.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00*.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
Забалансовый счет 18 (соответствующийКОСГУКВР)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.830 2.201.11.610 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)*
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
4.201.11.510 4.304.06.730
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают в составе бухгалтерской отчетности Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Периодичность

Отчет (ф. 0503737) представляйте по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503737) на 1 января составляйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 35Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Отчет формируйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения (КФО 2);
  • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);*
  • субсидии на иные цели (КФО 5);
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) отчет не формируйте.

Такие правила содержатся в пункте 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В Отчете (ф. 0503737) отражайте показатели кассового исполнения плана ФХД. Делайте это нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:

  • доходы учреждения (раздел 1);
  • расходы учреждения (раздел 2);
  • источники финансирования дефицита средств учреждения (раздел 3);*
  • сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет (раздел 4).

Показатели по разделам заполняйте по данным бухучета в разрезе аналитических кодов, которые входят в структуру бюджетной классификации РФ.

В разделах Отчета отразите:*

Раздел Код классификации Как формировать
Раздел 1 коды аналитической группы подвида доходов бюджетов (эти коды аналогичны доходным кодам КОСГУ)<1> По данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году
Раздел 2 коды видов расходов (КВР)<1>

На основании данных по выплатам расходов с учетом восстановления расходов текущего года в разрезе КВР

Возвраты расходов прошлых лет здесь не отражаются. Их нужно включить в Раздел 3

Раздел 3 коды<1> аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (эти коды аналогичныкодам КОСГУ по источникам)

На основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения

В этом же разделе отразите и данные о возвратах расходов прошлых лет

Раздел 4  

Это справочный раздел. Здесь отражайте:

  • данные возвратах на счета учреждения дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
  • выбытиях в доход бюджета остатков субсидий прошлых лет.

Важно: при заполнении отчета в 2016 году не детализируйте данные строки 950 раздела 4 в разрезе кодов аналитики

<1> Отчет формируйте только по тем кодам бюджетной классификации, которые применяете. Если по каким-то кодам показателей нет, то строки по ним не заполняйте. Пример формирования кодов и показателей см. здесь.

Заполнение раздела 3 имеет свои особенности. Так, все операции по движению денежных средств должны найти отражение в строке 700 (в т. ч. по строке 710 – операции поступления денег, а по строке 720 – операции по выбытию).*

Остальные строки дополнительно раскрывают направление движения средств. В частности:*

– по строкам 520620 отражаются операции поступления денежных средств, а также результат переоценки валюты;

– по строке 730 – операции по внутренним оборотам: перечисление денег со счета учреждения в кассу и обратно, между счетами учреждения;

– по строке 820 – движение денег между учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), которые имеют статус юрлиц;

– по строке 830 – движение денег в пределах остатка средств на счете или в кассе (при внутренних заимствованиях), а также некассовые операции.*

А в 2016 году в этом разделе также отражайте:

  • по строке 591 – возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), возвраты ранее перечисленных обеспечений общей суммой. Их расшифровку по кодам аналитики дайте в разделе 4;
  • по строке 592 – возврат субсидий, предоставленных в прошлые годы, а также перечисления денежных обеспечений.

Данные всех разделов отражайте в разрезе исполнения через:

  • лицевые счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);
  • счета в рублях и иностранной валюте в кредитных организациях, в том числе с использованием банковских карт (графа 6);
  • кассу учреждения (графа 7);
  • некассовые операции (графа 8).

Такой порядок установлен пунктами 3642–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения также разъяснены в пункте 4.1 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503737) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 450 = строка 500 с противоположным знаком (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Некассовые операции

К некассовым относят операции, которые проходят без движения средств учреждения. Примером таких операций по доходам и расходам могут служить:

  1. удержание ущерба из зарплаты сотрудника. В этом случае удержанную сумму для погашения ущерба отразите в графе 8 «Некассовые операции» (п. 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354письмо Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788);
  2. оплата обязательств по договору за минусом суммы неустойки. В этом случае операции по исполнению контрагентом обязательств по уплате неустойки путем зачета обязательств учреждения по договору (т. е. без движения денежных средств) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения» (по аналитике, соответствующей экономическому содержанию договора). Об этом сказано в письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788. Подробнее о заполнении отчета в этом случае см. здесь.
  3. Удержание банком суммы вознаграждения за свои услуги (например, за услуги эквайринга) из дохода учреждения. Подробнее о заполнении отчета в этом случае см. здесь.

Отдельно нужно сказать о зачете обязательств учреждения по КФО 4 в счет доходов по КФО 2 (например, когда сумму ущерба, которая отражена по КФО 2, удержали у сотрудника из зарплаты, начисленной по КФО 4). В этом случае некассовую операцию придется отразить в двух отчетах по форме № 0503737: по КФО 2 и КФО 4. При этом, в отчетах помимо отражения показателей в разделах 1 и 2 нужно заполнить раздел 3. А именно указать показатели исполнения обязательств по строкам 831 и 832 графы 8.

Аналогичным образом нужно отразить операции по оплате денежных обязательств, возникших по иному КФО, в корреспонденции со счетом 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Такой вывод следует из положений пункта 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, и разъяснен в подпункте «г» пункта 4.4 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль