Отражение залоговой стоимости транспортной карты в ф. 0503737

21

Вопрос

В январе 2016г. учреждением приобретена транспортная карта залоговой стоимостью 2000 руб. Проводка 210.05Проводка Д-т 210.05 К-т 201.11. по КОСГУ 226 При заполнении формы 0503737 по стр.592 гр.5 отражается сумма залоговой стоимости - 2000,00. Однако сумма раздела 2 стр.450 гр.5 не равна разделу 3 стр.500 гр.5 на сумму залоговой стоимости. Вопрос?Спасибо за рекомендацию но вопрос о правильности отражения этой суммы в форме 0503737

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Перечисление залоговой стоимости транспортной (топливной) карты отражайте в учете по коду вида расходов 244, проводкой:

Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.201.11.000 (одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)) - перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты.

А так как перечисление залоговой стоимости транспортной (топливной) карты отражается в учете по коду вида расходов 244, то при заполнении Отчета ф.0503737, перечисленную залоговую сумму отразите в разделе 2 «Расходы учреждения», а так же в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

– по строке 720 в составе всех выбытий;

– по строке 592 (со знаком минус).

В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» сумму обеспечения, которая отражена в строке 592, расшифруйте. А именно, в строке 910 укажите общую сумму из строки 592, а в строке 911 расшифруйте ее по кодам аналитики.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении топливные карты для приобретения ГСМ

Приобретение топливной карты – один из способов снабжения учреждения ГСМ.* Помимо него, учреждение может приобрести топливо:

Прежде чем выбрать тот или иной способ приобретения ГСМ, оцените плюсы и минусы каждого из них.

Виды топливных карт

Топливные карты бывают:

  • денежными (выдаются на определенный лимит стоимости ГСМ);
  • литровыми (выдаются на определенный лимит объема ГСМ).

КВР

Расходы на приобретение топливной карты отнесите на один из следующих элементов вида расходов:*

Для каких нужд Код вида расходов
1. Закупка для обеспечения спецтопливом и ГСМ органов, в которых законодательством предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба:  
– в рамках государственного оборонного заказа; элемент 221
– вне рамок государственного оборонного заказа элемент 222
2. В других случаях для государственных (муниципальных) нужд, в том числе для бюджетных и автономных учреждений элемент 244*

Это следует из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65.

Далее рассмотрим порядок отражения карты, приобретенной для нужд учреждения, в бухучете.

Бухучет: приобретение с условием возврата

В этом случае учреждение должно внести поставщику залоговую стоимость карты. Когда использование карты будет прекращено, учреждение возвратит ее обратно, а поставщик вернет ему залоговую стоимость.* Поскольку топливная карта является собственностью поставщика топлива, то такое имущество нужно учитывать отдельно от собственного имущества учреждения. Поэтому полученную карту можно учитывать на дополнительном забалансовом счете, например на счете 40К «Топливные карты» в разрезе материально ответственных лиц. Дополнительные забалансовые счета укажите в учетной политике для целей бухучета. Это следует из положений пункта 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с предоставлением поставщиком топливной карты с условием возврата, зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

При оплате топливной карты сделайте следующие проводки:

Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.201.11.000 (0.201.21.000)*
– перечислена поставщику топлива залоговая стоимость карты;

Увеличение забалансового счета 18 (КВР 244)*
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Получение топливной карты оформите записью:

Увеличение забалансового счета 40К
– принята топливная карта за баланс.

При возврате карты эмитенту независимо от периода ее использования (больше года или меньше) полученные средства отразите как восстановление кассового расхода. В учете сделайте следующие проводки:

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.210.05.000
– получена залоговая стоимость топливной карты;

Уменьшение забалансового счета 18 (КВР 244)
– отражено поступление средств на счет учреждения (как восстановление кассового расхода);

Уменьшение забалансового счета 40К
– списана топливная карта с забалансового счета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок следует из пунктов 372–7377–78 Инструкции № 183н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01210.05забалансовый счет 18).

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают в составе бухгалтерской отчетности Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Периодичность

Отчет (ф. 0503737) представляйте по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503737) на 1 января составляйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 35Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Отчет формируйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения (КФО 2);
  • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);*
  • субсидии на иные цели (КФО 5);
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) отчет не формируйте.

Такие правила содержатся в пункте 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В Отчете (ф. 0503737) отражайте показатели кассового исполнения плана ФХД. Делайте это нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:

  • доходы учреждения (раздел 1);
  • расходы учреждения (раздел 2);
  • источники финансирования дефицита средств учреждения (раздел 3);*
  • сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет (раздел 4).

Показатели по разделам заполняйте по данным бухучета в разрезе аналитических кодов, которые входят в структуру бюджетной классификации РФ.

В разделах Отчета отразите:*

Раздел Код классификации Как формировать
Раздел 1 коды аналитической группы подвида доходов бюджетов (эти коды аналогичны доходным кодам КОСГУ)<1> По данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году
Раздел 2 коды видов расходов (КВР)<1>

На основании данных по выплатам расходов с учетом восстановления расходов текущего года в разрезе КВР

Возвраты расходов прошлых лет здесь не отражаются. Их нужно включить в Раздел 3

Раздел 3 коды<1> аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (эти коды аналогичны кодам КОСГУ по источникам)

На основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения

В этом же разделе отразите и данные о возвратах расходов прошлых лет

Раздел 4  

Это справочный раздел. Здесь отражайте:

  • данные возвратах на счета учреждения дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
  • выбытиях в доход бюджета остатков субсидий прошлых лет.

Важно: при заполнении отчета в 2016 году не детализируйте данные строки 950 раздела 4 в разрезе кодов аналитики

<1> Отчет формируйте только по тем кодам бюджетной классификации, которые применяете. Если по каким-то кодам показателей нет, то строки по ним не заполняйте. Пример формирования кодов и показателей см. здесь.

Заполнение раздела 3 имеет свои особенности. Так, все операции по движению денежных средств должны найти отражение в строке 700 (в т. ч. по строке 710 – операции поступления денег, а по строке 720 – операции по выбытию).*

Остальные строки дополнительно раскрывают направление движения средств. В частности:

– по строкам 520620 отражаются операции поступления денежных средств, а также результат переоценки валюты;

– по строке 730 – операции по внутренним оборотам: перечисление денег со счета учреждения в кассу и обратно, между счетами учреждения;

– по строке 820 – движение денег между учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), которые имеют статус юрлиц;

– по строке 830 – движение денег в пределах остатка средств на счете или в кассе (при внутренних заимствованиях), а также некассовые операции.

А в 2016 году в этом разделе также отражайте:*

  • по строке 591 – возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), возвраты ранее перечисленных обеспечений общей суммой. Их расшифровку по кодам аналитики дайте в разделе 4;
  • по строке 592 – возврат субсидий, предоставленных в прошлые годы, а также перечисления денежных обеспечений.*

Данные всех разделов отражайте в разрезе исполнения через:

  • лицевые счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);
  • счета в рублях и иностранной валюте в кредитных организациях, в том числе с использованием банковских карт (графа 6);
  • кассу учреждения (графа 7);
  • некассовые операции (графа 8).

Такой порядок установлен пунктами 3642–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения также разъяснены в пункте 4.1 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503737) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 450 = строка 500 с противоположным знаком (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Особенности заполнения отчета

Перечисление залогов в качестве участника закупки

Временное выбытие средств для обеспечений заявок или исполнения контрактов отражайте в разделах 3 и4 Отчета (ф. 0503737). В разделе 2 «Расходы учреждения» их не отражайте.

Если учреждение перечисляет средства как участник закупки для обеспечения заявки или исполнения контракта, фактически расходов оно не несет (письмо Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 02-07-07/24261). Ведь деньги выбывают со счета учреждения лишь временно – потом их возвращают. Поэтому кассовое движение средств оформляется по кодам КОСГУ, которые относятся к источникам финансирования бюджета, а именно:

Как видно, расходные коды бюджетной классификации (КВР) в этих операциях не используются, поэтому нет оснований заполнять раздел 2 «Расходы учреждения».

А в разделах 3 и 4 Отчета сумму обеспечения заполните так.

  1. В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:
    – по строке 720 в составе всех выбытий. А если на отчетную дату деньги вернули, сумму также отразите в составе всех поступлений по строке 710 (со знаком минус);
    – по строке 592 укажите сумму, перечисленную в качестве обеспечений (со знаком минус). А если обеспечение вернули – отразите его сумму по строке 591.
  2. В разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» суммы обеспечений, которые отражены в строках 591 и 592, расшифруйте. А именно:
    – в строке 910 укажите общую сумму из строки 592. А в строке 911 расшифруйте ее по кодам аналитики. В частности, для перечислений обеспечений укажите код КОСГУ 610;
    – в строке 950 укажите общую сумму из строки 591. В строке 951 общую сумму не расшифровывайте – в 2016 году это делать не нужно (п. 4.1 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178).

Такой порядок заполнения отчета следует из пунктов 4444.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Пример формирования Отчета (ф. 0503737) по операциям перечисления сумм обеспечения заявки на участие в конкурсе в качестве участника закупки*

В I квартале отчетного года бюджетное учреждение «Альфа» оказало платные услуги на сумму 50 000 руб. Кроме того, в этом квартале учреждение принимало участие в конкурсе. Для обеспечения заявки на участие учреждение перечислило заказчику денежные средства в размере 30 000 руб. В этом же квартале заказчик вернул «Альфе» средства обеспечения.

В учете «Альфы» данные операции оформлены проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислен доход от платных услуг 2.205.31.560 2.401.10.130 50 000
2. Поступили на лицевой счет средства за оказанные платные услуги 2.201.11.510 2.205.31.660 50 000
Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 130)
3. Перечислены деньги заказчику (оператору ЭП) в качестве обеспечения заявки 2.210.05.560 2.201.11.610 30 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)
4. Отражен возврат средств обеспечения на лицевой счет учреждения 2.201.11.510 2.210.05.560 30 000
Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)

По данным операциям бухгалтер заполнил Отчет (ф. 0503737). Показатели разделов сформированы следующим образом.

Раздел 1 «Доходы учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Доходы – всего 010 х 50 000
Доходы от оказания платных услуг (работ)   130 50 000

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Источники финансирования дефицита средств – всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830) 500 х -50 000
Движение денежных средств 590 х 0
поступление денежных средств, прочие 591 510 30 000
выбытие денежных средств 592 610 -30 000
Изменение остатков средств 700 х -50 000
увеличение остатков средств, всего 710 510 -80 000
уменьшение остатков средств, всего 720 610 30 000

Раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов через лицевые счета
Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего 910 х -30 000
из них по кодам аналитики:      
выбытие со счетов бюджетов 911 610 -30 000
Возвращено расходов прошлых лет, всего 950 х 30 000
из них по кодам аналитики:      
поступление на счета бюджетов 951  


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль