Наценка на продукты питания (с НДС и без НДС)

110

Вопрос

вопрос о применении торговой наценки на продукты питания, которые используются в производстве готовой продукции нашей столовой.Мы являемся бюджетным образовательным учреждением, пользуемся льготой по НДС. НДС от поставщиков к вычету мы не применяем.У нас возник вопрос по начислению торговой наценки на продукты питания, получаемых для столовой. На какую стоимость по счет-фактуре "товар без НДС" или "включительно с НДС" мы должны сделать наценку на продукты питания для сдачи в производство?Имеет ли право учреждение самостоятельно утвердить размер торговой наценки, которая применяется на продукты питания в столовой образовательного учреждения? В данное время мы применяем торговую наценку в пределах, указанных в Постановление Правительства Республики Бурятия от 22 февраля 2008 г. N 81 "О внесении изменений в постановление Правительства Республики Бурятия от 03.03.2005 г. N 58 "О наценке на продукцию (товары), реализуемые организациями общественного питания при учреждениях образования на территории Республики Бурятия".

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Входной НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, которые приобретены для использования в производстве готовой продукции столовой образовательного учреждения, реализация готовой продукции которого освобождена от НДС (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ) учреждение должно включить в стоимость приобретенных продуктов питания (п. 2 ст. 170 НК РФ). Следовательно, наценку учреждение должно начислять на стоимость продуктов питания с учетом входного НДС. В соответствии с примечанием 1 к приложению к Постановлению Правительства Республики Бурятия от 03.03.2005 № 58, указанные размеры наценок являются предельными. Конкретные размеры наценок устанавливаются организациями самостоятельно, но не выше предельных. Следовательно, учреждение вправе самостоятельно утвердить размер торговой наценки на продукцию общественного питания, но не выше предельных, утвержденных Постановлением Правительства Республики Бурятия от 03.03.2005 № 58.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда входной НДС можно принять к вычету

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Воспользоваться вычетом смогут только те учреждения, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков, связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включить в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п. 2 ст. 170подп. 8 п. 1 ст. 346.16подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).*

Какой НДС принимать к вычету

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре).* Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже.

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Об этом сказано в статьях 169171172 Налогового кодекса РФ.*

Второе условие: купленные товары, работы, услуги будут использованы в облагаемых НДС операциях

Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС. И наоборот, налог с покупок, которые задействованы в не облагаемых НДС операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки.*

А как поступить, если приобретены ресурсы для облагаемых НДС операций, а в дальнейшем их задействовали в необлагаемых? В этом случае налог, принятый ранее к вычету, восстановите.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

2. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Наталии Комовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство)

Бухучет

Порядок отражения в бухучете отпуска материальных запасов в эксплуатацию (производство) зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство) отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
При внутреннем перемещении МЗ
1. Отражено внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами 0.105.ХХ.340 0.105.ХХ.340
При списании МЗ
2. Отражено списание израсходованных материальных запасов,* потерь в пределах норм естественной убыли, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря 0.401.20.272<2> 0.105.ХХ.440*
Передача МЗ для изготовления НФА
3. Отражено списание материальных запасов, переданных для изготовления нефинансовых активов 0.106.ХХ.300<2> 0.105.ХХ.440

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.109.00.000.*

Такие правила установлены пунктами 3537 Инструкции № 174н.

Методы оценки стоимости

Чтобы определить сумму, которая списывается со счета 105.00 «Материальные запасы» при передаче материальных запасов в эксплуатацию (производство), учреждение должно выбрать один из способов их оценки:

  • по фактической стоимости каждой единицы;
  • по средней фактической стоимости.

Применение одного из этих способов осуществляйте в течение финансового года непрерывно.

Об этом сказано в пункте 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материальных запасов закрепите в учетной политике для целей бухучета.*

Оценка по фактической стоимости каждой единицы

При использовании метода оценки стоимости материальных запасов по фактической стоимости каждой единицы предполагается, что всегда точно известно, из какой поставки взята та или другая единица материальных запасов. В этом случае у учреждения есть возможность определить себестоимость каждой списываемой единицы.

Пример расчета стоимости списанных материальных запасов методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов*

Учреждение отражает списание материальных запасов в эксплуатацию (производство) методом оценки по себестоимости каждой единицы запасов. Себестоимость списываемых материальных запасов определяется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением.

Остаток краски на складе на начало мая составлял 40 банок по цене 800 руб. за единицу (всего на сумму 32 000 руб.). За май на склад учреждения поступило следующее количество краски:

  • первая поставка 4 мая – 120 банок по цене 600 руб. на сумму 72 000 руб.;
  • вторая поставка 11 мая – 20 банок по цене 1200 руб. на сумму 24 000 руб.;
  • третья поставка 17 мая – 10 банок по цене 1000 руб. на сумму 10 000 руб.;
  • четвертая поставка 24 мая – 15 банок по цене 800 руб. на сумму 12 000 руб.

За май 110 банок краски было отпущено в производство, в том числе:

– 10 мая – 60 банок, в том числе 20 банок из остатка на начало месяца и 40 банок из первой поставки.

Общая стоимость списанных материальных запасов составила:

20 шт. × 800 руб. + 40 шт. × 600 руб. = 40 000 руб.;

– 23 мая – 50 банок. Все они были взяты из первой поставки. Общая стоимость списанных материальных запасов составила:

50 шт. × 600 руб. = 30 000 руб.

Всего за май было списано материальных запасов на сумму:
40 000 руб. + 30 000 руб. = 70 000 руб.

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ от 3 марта 2005 года № 58 «О НАЦЕНКЕ НА ПРОДУКЦИЮ (ТОВАРЫ), РЕАЛИЗУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ПРИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ» (в редакции Постановлений Правительства Республики Бурятия от 22.02.2008 N 81, от 02.08.2011 N 400, от 28.12.2015 N 662)

«В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 N 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)" и постановлением Правительства Республики Бурятия от 06.10.2003 N 304 "О Концепции ценовой и тарифной политики в Республике Бурятия на период до 2007 года" Правительство Республики Бурятия постановляет:

1. Установить предельные размеры единой наценки (включая торговую надбавку) на продукцию (товары) общественного питания, реализуемую организациями независимо от организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности и индивидуальными предпринимателями, обслуживающими общеобразовательные организации, профессиональные образовательные организации, образовательные организации высшего образования хозяйствующими субъектами, согласно приложению.*

(п. 1 в ред. Постановления Правительства Республики Бурятия от 28.12.2015 N 662)

2. Организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в пункте 1 настоящего постановления, обеспечить раздельный учет затрат при оказании услуг общественного питания учреждениям образования.

3. Исключен. - Постановление Правительства Республики Бурятия от 02.08.2011 N 400.

4. Признать утратившим силу постановление Правительства Республики Бурятия от 17.10.2001 N 361 "О предельном размере наценки на продукцию предприятий общественного питания при учреждениях образования".

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Приложение
к Постановлению Правительства
Республики Бурятия
от 22.02.2008 № 81

ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ ЕДИНОЙ НАЦЕНКИ (ВКЛЮЧАЯ ТОРГОВУЮ НАДБАВКУ) НА ПРОДУКЦИЮ (ТОВАРЫ) ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, РЕАЛИЗУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НЕЗАВИСИМО ОТ ОРГАНИЗАЦИОННО- ПРАВОВЫХ ФОРМ И ВЕДОМСТВЕННОЙ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ОБСЛУЖИВАЮЩИМИ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИМИ СУБЪЕКТАМИ

(в ред. Постановлений Правительства Республики Бурятия от 22.02.2008 N 81, от 02.08.2011 N 400, от 28.12.2015 N 662)*


в % к покупной стоимости

  При закупе сырья через оптовую сеть (или у завода-изготовителя) При закупе сырья через розничную сеть
Продукция собственного производства 50 35
Покупные товары (хлеб, соки, фрукты, ягоды и другие, не требующие кулинарной обработки) 20 20

Примечания. 1. Вышеуказанные размеры наценок являются предельными. Конкретные размеры наценок устанавливаются организациями самостоятельно, но не выше предельных.*

2. При установлении цен на продукцию общественного питания, формируемых с применением наценки, действует порядок округления цен, установленный постановлением Правительства Республики Бурятия от 22.10.1997 N 362 "О проведении в Республике Бурятия мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен".»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль