Закрытие счетов

119

Вопрос

В балансе на конец 2015г. на счете 1.501.15.000 в Дебите сложилась сумма 18000000,00 руб. и также на счете 1.502.12.000 в Кредите сумма 18000000,00 руб. Но мне надо, чтобы на начало года на этих счетах было 0,00 руб.. Потому,что уже пришли новые суммы 2016 года. Пожалуйста подскажите какие проводки нужны, чтобы закрыть эти счета? Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
При завершении 2015 финансового года показатели по счетам санкционирования расходов этого года на следующий год не переносите. Остаток, отраженный по дебету счета 1.501.15.000, сторнируйте. Остаток, который сложился по кредиту счета 1.502.12.000 (денежные обязательства), в конце 2015г. нужно было перенести на счета санкционирования очередного финансового года (дебет 1.502.12.000 кредит 1.502.22.000).

В начале 2016 года отразите перенос со счета 1.502.22.000 на счет 1.502.12.000.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.


Как учесть санкционирование расходов у получателей бюджетных средств

Перенос показателей при завершении года

При завершении текущего финансового года показатели по счетам санкционирования расходов этого года на следующий год не переносите. Показатели за первый, второй год и следующие за текущим финансовым периодом, которые сформированы в отчетном году, перенесите так:

  • показатели первого года, следующего за текущим, – на счета санкционирования текущего финансового года;

Суммы ЛБО, полученные от ГРБС (РБС), отражайте в учете следующими проводками:

Дебет КРБ.1.501.15.000 Кредит КРБ.1.501.13.000
– получены ЛБО на текущий финансовый год;

Дебет КРБ.1.501.25.000 Кредит КРБ.1.501.23.000
– получены ЛБО на первый год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);

В последних разрядах счета отражайте код КОСГУ, если смета детализирована по нему.

Такой порядок установлен пунктами 134136 Инструкции № 162н, пунктами 13 раздела II приложения 1 к Инструкции № 162н.

Пример отражения в бухучете полученных лимитов бюджетных обязательств от главного распорядителя бюджетных средств

Казенное учреждение «Альфа» получило уведомление об объемах лимитов бюджетных обязательств на 2016 год.

Объем лимитов бюджетных обязательств по статье «Заработная плата» составил 4 500 000 руб.

Смета учреждения детализирована до статей КОСГУ. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет КРБ.1.501.15.211 Кредит КРБ.1.501.13.211
– 4 000 000 руб. – получены лимиты бюджетных обязательств на текущий финансовый год.

Перенос показателей ЛБО, сформированных по итогам отчетного финансового года, отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.501.23.000 Кредит КРБ.1.501.13.000
– перенос показателей ЛБО первого года, следующего за текущим, на текущий финансовый год;

Возникновение денежных обязательств отражайте в учете на основании документов, подтверждающих их принятие.

Принятие денежных обязательств, а также суммы внесенных изменений (в сторону увеличения) отразите проводками:

Дебет КРБ.1.502.11.000 Кредит КРБ.1.502.12.000
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на текущий финансовый год;

Дебет КРБ.1.502.21.000 Кредит КРБ.1.502.22.000
– приняты суммы денежных обязательств (внесены изменения) на очередной финансовый год.

Уменьшение принятых учреждением обязательств отразите способом «красное сторно».

В последних разрядах счета отражайте код КОСГУ, если смета детализирована по нему.

Такой порядок установлен пунктом 141 Инструкции № 162н.

Ситуация: как отразить в бюджетном учете и Отчете (ф. 0503128) обязательства, принятые в прошлом году за счет лимитов текущего года

Операции по обязательствам, принятым в прошлом году за счет ЛБО текущего года, сначала нужно отразить в операциях прошлого года – по счетам санкционирования аналитической группы 20«Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)». А в текущем году перенести эти операции на счета санкционирования по аналитической группе 10«Санкционирование по текущему финансовому году». Такой вывод следует из пунктов 309312 Инструкции к единому плану счетов № 157н.

Подробный порядок переноса показателей в инструкциях по бухучету не установлен. При этом в пункте 312Инструкции к единому плану счетов № 157н сказано, что нужно переносить сформированные в отчетном году показатели (остатки) по счетам санкционирования.

Но если в рассматриваемой ситуации перенести в текущий год только остатки, то при заполнении Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) показатели будут отражены некорректно. А именно: отчет не будет отражать полную сумму принятых бюджетных и денежных обязательств за счет лимитов текущего года, и остаток выделенных на текущий год ЛБО по отчету окажется больше, чем есть на самом деле. Рассмотрим на примере, как это будет.

Пример отражения в учете и Отчете (ф. 0503128) переноса остатков по счетам санкционирования

В 2015 году учреждению довели ЛБО на 2016 год в размере 10 000 руб. Смета учреждения по КОСГУ не детализирована.

В счет полученных лимитов учреждение заключило контракт на поставку товара на 9000 руб. В декабре 2015 года поставщик отгрузил учреждению часть товара на сумму 6000 руб. Учреждение приняло бюджетное обязательство (9000 руб.) и денежное обязательство (6000 руб.) на следующий год.

По условиям контракта оплатить товары учреждение должно в апреле 2016 года.

В 2016 году остатки по счетам обязательств очередного года перевели в разряд текущих.

В учете все эти операции отражены проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
2015 год
1. Получены ЛБО на очередной (2016-й) финансовый год КРБ.1.501.25.000 КРБ.1.501.23.000 10 000
2. Приняты суммы бюджетных обязательств на очередной финансовый год по оплате контракта на поставку товаров КРБ.1.501.23.000 КРБ.1.502.21.000 9000
3. Приняты суммы денежных обязательств на очередной финансовый год в сумме поставленных товаров КРБ.1.502.21.000 КРБ.1.502.22.000 6000
12 января 2016 года – перенос показателей, сформированных по итогам 2015 года
1. Перенос показателей ЛБО КРБ.1.501.15.000 КРБ.1.501.25.000 10 000
КРБ.1.501.23.000 КРБ.1.501.13.000 10 000
2. Перенос бюджетных обязательств КРБ.1.502.21.000 КРБ.1.502.11.000 3000
3. Перенос денежных обязательств КРБ.1.502.22.000 КРБ.1.502.12.000 6000

В I квартале наступившего года денежные обязательства не были исполнены (оплачены). Поэтому в разделе 1 отчета (ф. 0503128) за I квартал данные обязательства отражены так:

  • по графе 5 «Утверждено (доведено) на 2016 год лимитов бюджетных обязательств» – показатели по счету 1.501.15.000;
  • по графе 6 «Принятые обязательства, всего» – показатели по счету 1.502.11.000;
  • графу 10 «Исполнено денежных обязательств» бухгалтер не заполнил, поскольку оплаты не было;
  • по графам 11 и 12 «Не исполнено» бухгалтер соответственно указал остатки неисполненных бюджетных (3000 руб.) и денежных (6000 руб.) обязательств.

Закрытие счетов

По отчету получается, что у учреждения бюджетные обязательства 2016 года составляют всего 3000 руб. Но ведь это не так, поскольку сумма договора – 9000 руб. и с момента его заключения учреждение свои обязательства так и не исполнило. Такое несоответствие произошло из-за того, что в отчет перенесли не всю сумму бюджетного обязательства, а лишь остаток по нему, который уменьшен на величину денежных обязательств (9000 руб. – 6000 руб.).

Поэтому в сложившейся ситуации (когда учреждение в прошлом году принимает обязательства в счет выделенных лимитов текущего года) специалисты считают, что нужно переносить не остатки по счетам санкционирования, а обороты. То есть полностью сумму денежных и бюджетных обязательств, которые приняты за счет лимитов, доведенных на текущий год. Таким образом, получится, что обязательства, которые приняты в прошлом году за счет лимитов текущего года, и будут отражены в этом году. Но, поскольку такой порядок не установлен на законодательном уровне, согласуйте его с ГРБС. Это нужно во избежание вопросов и претензий с его стороны, поскольку именно ГРБС будет принимать у вас отчетность.

Рассмотрим пример.

Пример отражения в учете и Отчете (ф. 0503128) переноса оборотов по счетам санкционирования

В 2015 году учреждению довели ЛБО на 2016 год в размере 10 000 руб. В счет этих лимитов учреждение заключило контракт на поставку товара на 9000 руб. В декабре 2015 года поставщик отгрузил учреждению часть товара на сумму 6000 руб. Учреждение приняло бюджетное обязательство (9000 руб.) и денежное обязательство (6000 руб.) на следующий год.

По условиям контракта оплатить товары учреждение должно в апреле 2016 года.

В 2016 году остатки по счетам обязательств очередного года перевели в разряд текущих.

В первый рабочий день 2016 года обороты по счетам обязательств очередного года бухгалтер перевел в разряд текущих. В учете сформированы проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В декабре 2015 года
1. Получены ЛБО на очередной (2016-й) финансовый год КРБ.1.501.25.340 КРБ.1.501.23.340 10 000
2. Приняты суммы бюджетных обязательств на очередной финансовый год по оплате контракта на поставку товаров КРБ.1.501.23.340 КРБ.1.502.21.340 9000
3. Приняты суммы денежных обязательств на очередной финансовый год в сумме поставленных товаров КРБ.1.502.21.340 КРБ.1.502.22.340 6000
12 января 2016 года перенесли на текущий год обороты:
1. – полученных ЛБО КРБ.1.501.15.340 КРБ.1.501.25.340 10 000
– ЛБО получателей бюджетных средств КРБ.1.501.23.340 КРБ.1.501.13.340 10 000
– бюджетных обязательств КРБ.1.502.21.340 КРБ.1.502.11.340 9000
– денежных обязательств КРБ.1.502.22.340 КРБ.1.502.12.340 6000

Для раздела 1 отчета (ф. 0503128) за I квартал бухгалтер использовал полученные данные бюджетного учета:

  • 10 000 руб. (данные по счету 1.501.15.340) включены в графу 5 «Утверждено на 2016 год лимитов бюджетных обязательств»;
  • 9000 руб. (кредитовые обороты по счету 1.502.11.340) включены в графу 7 «Принятые бюджетные обязательства, всего»;
  • 6000 руб. (кредитовые обороты по счету 1.502.12.340) включены в графу 9 «Денежные обязательства»;
  • графу 10 «Исполнено денежных обязательств» бухгалтер не заполнил, поскольку оплаты не было.

Закрытие счетов

Отдельно нужно сказать, что корреспонденция по переносу показателей санкционирования по годам установлена разделом IV приложения 1 к Инструкции № 162н. Но проводок по переносу показателей денежных обязательств указанная Инструкция не устанавливает. Поэтому приведенные в примерах проводки по переносу денежных обязательств закрепите в учетной политике.

И еще раз отметим, что порядок переноса показателей санкционирования, который приведен в данной ситуации, следует согласовать с учредителем. Это нужно, чтобы избежать вопросов с его стороны при сдаче отчетности.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 26.83%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.76%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65.85%
  • Над налоговой отчетностью 24.39%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль