неденежные расчеты в ф. 0503769

418

Вопрос

Просим пояснить к Форме № 0503769 граф 5-8 по неденежным расчетам: зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей. Это обороты по начислению затрат или зачеты (Бартер)?. Как получится итого на конец периода?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
К неденежным расчетам в Сведениях ф.0503769 в части зачета переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, скорее всего, имеются в виду зачет переплаты взносов (налогов, оплаты по договорам) по одному виду обязательного страхования (виду налогов, обязательств по одному договорам) в счет предстоящих платежей по другому виду (по другому договору этому контрагенту), а не взаимозачеты между обязательствами и расчетами по доходам. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности ф.0503738 заполняются аналогично Сведениям ф.503128. В соответствии с примерами составления Отчета ф.050,169 по операциям с оплатой обязательств в валюте приведенными Минфин России в письме от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178, графа 9 «Сумма задолженности на конец отчетного периода, всего» раздела 1 Отчета ф.0503769 должна быть равна сумме графе 2, 5, 6 минус графы 7 и 8.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Форма № 0503769

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность сдачи – ежеквартальная.

В приложении укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период.*

Приложение составляйте:

  • раздельно по всем видам финансового обеспечения (КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7);
  • отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Приложение состоит из трех разделов:

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.

2. Сведения о просроченной задолженности.

3. Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности.

Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения

По дебиторской задолженности раздел составьте по следующим счетам бухучета (в части дебетовых остатков):*

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.210.10.000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

По кредиторской задолженности раздел составьте по следующим счетам бухучета (в части кредитовых остатков):*

  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами»;
  • 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 3.304.01.000 «Средства во временном распоряжении».

Все показатели должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухучета.*

В разделе 1 на начало года и конец отчетного периода выделите суммы:

  • долгосрочной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию превышает 12 месяцев);
  • просроченной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил).

Кроме того, приведите показатели уменьшения и увеличения общей суммы задолженности по:

  • денежным расчетам – в корреспонденции со счетами 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения»;
  • по неденежным расчетам: зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, авансовых платежей, обязательств, субсидий и т. п. – в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета: 205.00, 206.00,208.00, 209.00302.00, 303.00, 304.06.*

Такие правила установлены пунктом 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503769) см. в таблице.

Порядок заполнения приложения «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769) к Пояснительной записке (ф. 0503760)*

Порядок заполнения приложения (ф. 0503769) приведен отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности. Подготовлен он в соответствии с положениями пункта 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. А для главных администраторов и распорядителей средств федерального бюджета особенности сдачи месячной и квартальной отчетности в 2016 году в МОУ ФК доведены письмом от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178. Для подведомственных учреждений ведомства могут установить такой же порядок заполнения формы.

Сведения о дебиторской задолженности

Сведения о кредиторской задолженности

Вид задолженности: дебиторская

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности*

Номер (код) счета
бюджетного учета
Сумма задолженности, руб.
на начало года изменение задолженности на конец отчетного периода на конец аналогичного периода прошлого финансового года
всего из них увеличение уменьшение всего из них всего из них
долгосрочная просроченная денежные расчеты неденежные расчеты денежные расчеты неденежные расчеты долгосрочная просроченная долгосрочная просроченная
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Укажите номера аналитических счетов (по которым на отчетную дату имеются дебетовые остатки), открытых к счету:
– 0.205.00.000«Расчеты по доходам»;
– 0.206.00.000«Расчеты по выданным авансам»1;
– 0.208.00.000«Расчеты с подотчетными лицами»;
– 0.209.00.000«Расчеты по ущербу и иным доходам»;
– 0.210.10.000«Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
– 0.210.05.000«Расчеты с прочими дебиторами»;
– 0.303.00.000«Расчеты по платежам в бюджеты»

При сдаче формы в МОУ ФК в 1–17 разрядах номера счета укажите нули (п. 4.4 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178)

Укажите общую сумму дебиторки, отраженную на соответствующем счете на начало отчетного года Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на начало года превышает 12 месяцев Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой наступил на начало года Укажите суммы по соответствующему счету, отраженные в корреспонденции с кредитом счетов 201.11, 201.21, 201.23, 201.26, 201.27, 201.34 Укажите суммы по соответствующему счету, отраженные в корреспонденции с кредитом счетов 205.00, 206.00, 208 00, 209.00, 302.00, 303.00, 304.06 Укажите суммы по соответствующему счету, отраженные в корреспонденции с дебетом счетов 201.11, 201.21, 201.23, 201.26, 201.27, 201.34 Укажите суммы по соответствующему счету, отраженные в корреспонденции с дебетом счетов 205.00, 206.00, 208 00, 209.00, 302.00, 303.00, 304.06 Укажите общую сумму дебиторки, отраженную на соответствующем счете на конец отчетного года* Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на конец отчетного периода превышает 12 месяцев Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой наступил на конец отчетного периода Укажите общую сумму дебиторки, отраженную на соответствующем счете на конец аналогичного отчетного периода прошлого года Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на конец аналогичного отчетного периода прошлого года превышает 12 месяцев Укажите сумму дебиторской задолженности, срок исполнения по которой наступил на конец аналогичного отчетного периода прошлого года
В 2016 году при сдаче формы в МОУ ФК графы 5–8 нужно заполнять только с полугодовой отчетности на 1 июля (п. 4 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178). В отчетности за I квартал оставьте их пустыми*
Итого по коду счета Укажите номер счета, по которому подводится итог Укажите промежуточный итог по коду счета
Всего Укажите итоговую сумму задолженности по всем счетам

2. Из ситуации

Наталия Гусева, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете зачет переплаты взносов по одному виду обязательного страхования (пенсионного, социального, медицинского) в счет предстоящих платежей по другому виду. Территориальное отделение внебюджетного фонда приняло решение о зачете

Инструкциями по бухучету для госучреждений не урегулирована такая ситуация. Но поскольку зачет производится внутри одного синтетического счета (0.303.00.000), то в бухучете можно сделать переброску между аналитическими счетами 0.303.07.000 и 0.303.10.000. Кстати, если вдруг вам нужно зачесть переплату по накопительной части пенсионных взносов в счет страховой части, как это сделать, можно посмотреть тут.

Теперь подробнее расскажем о зачете между разными видами взносов.

Решение о зачете взносов по обязательному страхованию принимает соответствующий внебюджетный фонд. Подробнее узнать об этом можно здесь.

Но зачет возможен только в пределах взносов, поступающих в один и тот же внебюджетный фонд. То есть между взносами на пенсионное и медицинское страхование, ведь и те и другие платежи контролирует Пенсионный фонд РФ. А вот между взносами на случай временной нетрудоспособности (их контролирует ФСС России) и взносами на пенсионное, медицинское страхование зачет провести нельзя. Это следует из положений части 21 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, которые можно между собой зачесть, отражаются соответственно на счетах 303.07 и 303.10 (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Перенос остатков между этими счетами оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Проводки в зависимости от типа учреждения будут следующие.*

В учете бюджетных учреждений:

При отражении зачета в учете сделайте проводку:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражен перенос переплаты взносов по медицинскому страхованию в счет будущих платежей по пенсионному страхованию 0.303.10.830 0.303.07.730
2. Отражен перенос переплаты взносов по пенсионному страхованию в счет будущих платежей по медицинскому страхованию 0.303.07.830 0.303.10.730

В Инструкции № 174н такие корреспонденции счетов не приведены. Поэтому согласуйте их с финансовым органом (учредителем) (п. 4 Инструкции № 174н).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 14.29%
  • Нет 42.86%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 42.86%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×