Обложение НДФЛ и страховыми взносами подъемного пособия

136

Вопрос

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами подъемное пособие судей

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Подъемное пособие является компенсацией расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность. Данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как учесть компенсацию сотруднику расходов при переезде на работу в другую местность

КВР и КОСГУ

Денежную компенсацию расходов сотрудника при переезде на работу в другую местность (в частности, суточные, подъемное пособие) выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного;
122 – это для персонала государственных (муниципальных) органов;
134 – для военнослужащих и приравненных к ним лиц;
142 – сотрудникам государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности эти расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Значит, отражать их нужно на счетах: 401.20.212, 109.00.212.

По тем же кодам выплачивайте сотрудникам компенсацию расходов на билеты, если они приобретают их самостоятельно.

А вот если учреждение покупает сотрудникам билеты или от своего имени заключает и оплачивает договор перевозки пассажиров и багажа, порядок будет другой. В этом случае оплату проводите по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А вот в бухучете и отчетности такие расходы пройдут по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.222, 109.60.222 и т. д.

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Также подтверждает правильность использования КВР и КОСГУ увязка этих кодов между собой.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При отражении расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность, делайте запись:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражены расходы, связанные с переездом сотрудника на работу в другую местность:    
– подъемное пособие (суточные); КРБ.1.401.20.212 КРБ.1.208.12.660
– транспортные услуги (проезд) КРБ.1.401.20.222 КРБ.1.208.22.660

Такой порядок установлен пунктами 84, 121 Инструкции № 162н.

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность (в т. ч. за рубеж и в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности), с учетом нормы, установленной законодательством, не облагаются:

Если сотрудника направляют на работу за границу, в состав не облагаемых НДФЛ расходов по переезду включается и стоимость визы (письмо Минфина России от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-35).

Условием освобождения компенсаций от НДФЛ и страховых взносов будет наличие на момент переезда трудовых отношений между сотрудником и работодателем, по договоренности с которым он переезжает (ст. 169 ТК РФ). При найме нового сотрудника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается. До заключения трудового договора нормы статьи 169 Трудового кодекса РФ не применяются. Поэтому, если учреждение все-таки компенсирует будущему сотруднику расходы на переезд, с суммы выплат нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 208, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляйте и в этом случае, поскольку с сотрудником нет трудовых отношений. И такие выплаты не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами, которое приведено в части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Нет оснований и для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

2. Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как оплатить гражданскому служащему расходы при переезде на службу в другую местность в другой государственный орган

Порядок возмещения

Порядок возмещения гражданским служащим расходов, связанных с переездом на службу в другую местность (по предварительной договоренности с представителем нанимателя), зависит от того, в каком государственном органе он будет проходить службу:
– в федеральном государственном органе;
– в государственном органе субъекта РФ.

Для государственных органов субъекта РФ порядок и размер компенсации расходов при переезде устанавливаются в соответствии с нормативно-правовыми актами соответствующего субъекта РФ. Для федеральных государственных органов этот порядок установлен постановлением Правительства РФ от 11 августа 2007 г. № 514. Об этом сказано в пункте 9 части 1 статьи 52 Закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ.

Федеральный государственный орган возмещает расходы, связанные с переездом гражданского служащего (членов его семьи) в другую местность в пределах средств федерального бюджета, выделенных на его содержание. При этом законодательство ограничивает размер компенсации, выплачиваемой за счет бюджетных средств. Однако по согласованию с представителем нанимателя компенсация может быть увеличена (п. 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 августа 2007 г. № 514).

<…>

Виды возмещаемых расходов

При переезде гражданского служащего (членов его семьи) в другую местность (в другой федеральный государственный орган) возместите ему (им) следующие расходы:
расходы по проезду;
расходы по провозу имущества (багажа);
расходы по найму жилого помещения;
расходы по обустройству на новом месте жительства;
– иные расходы, связанные с переездом (при условии, что они согласованы с представителем нанимателя).

Кроме того, выплатите гражданскому служащему (членам его семьи) суточные – в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути.

Следует отметить, что если представитель нанимателя предоставляет гражданскому служащему соответствующие средства передвижения, расходы на проезд и провоз имущества (багажа) не подлежат возмещению.

Такой порядок установлен пунктами 2–4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 августа 2007 г. № 514, подпунктом «б» пункта 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729.

<…>

Расходы на обустройство

Помимо расходов на проезд, возместите гражданскому служащему (членам его семьи) расходы на обустройство на новом месте жительства в следующем размере:
– на гражданского служащего – 2,5 месячного оклада гражданского служащего по замещаемой должности на новом месте службы;
– на супруга – 1,5 месячного оклада;
– на каждого переезжающего члена семьи – один месячный оклад.

Об этом сказано в подпункте «д» пункта 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 августа 2007 г. № 514.

Кроме того, в случае вынужденной задержки гражданского служащего (членов его семьи) в пути следования, возместите ему расходы на наем жилого помещения. Компенсировать данные расходы можно только при наличии документов, подтверждающих факт вынужденной задержки. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 августа 2007 г. № 514.

<…>

3. Справочник: Начисление НДФЛ и страховых взносов на выплаты в пользу сотрудников в 2016 году

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

<…>

Компенсации расходов по проезду (переводу на другую работу)

Стоимость доставки сотрудников, работающих вахтовым методом, от места сбора до вахтового поселка и обратно
(абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Оплата стоимости проезда или перелета к месту отдыха и обратно сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (по России или до международного аэропорта – границы России); стоимость провоза багажа до 30 кг
(п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 2 февраля 2010 г. № 03-04-08/4-19)

(подп. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
Компенсация расходов сотруднику, возникших при его переводе на работу в другую местность
(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.41%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 74.07%
  • Над налоговой отчетностью 18.52%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль