Проводки по отражению заимствованных средств между КФО 2 и КФО 5

885

Вопрос

спасибо за ответ, теперь просим разьяснить аналогичную ситуацию, но только между КФО 2 и КФО 5. До получения субсидий по КФО 5 учреждение оплачивало обязательные платежи из средств КФО 2 путем снятия наличных денег в кассу учреждения и выдачи их под отчет. После получения субсидий на иные цели нужно восстановить расходы по КФО 2 (также путем снятия наличных, с 21 л/с на 20 л/с). Какими бухгалтерскими проводками это отразить? Как это отразится в ф. 0503737 в разрезе по КФО 2 и 5? Можно ли примеры заполнения отчета 0503737?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Заимствование средств от приносящей доход деятельности для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 5, отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками:

Дебет 5.109.00.000 (5.401.20.000, …) Кредит 5.302.00.730 (4.303.00.730) - принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 5;

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено привлечение средств по КФО 2 на оплату кредиторки по КФО 5;

Дебет 5.201.11.510 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 5.304.06.730 – отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 5 за счет остатка денежных средств по КФО 2;

Дебет 5.210.03.560 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 5.201.11.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) - списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802);

Дебет 5.201.34.510 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 5.210.03.660 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) – поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера).

Дебет 5.208.00.560 Кредит 5.201.34.610 (забалансовый счет 18 по соответствующему КОСГУКВР) - выданы денежные средства в подотчет на погашение кредиторки за счет привлеченных средств;

Дебет 5.304.06.830 Кредит 5.201.11.610 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду аналитики 830) – отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 5;

Дебет 2.201.11.510 (увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 730) Кредит 24.304.06.730 – отражено восстановление средств по КФО 2.

Поэтому операции по заимствованию и восстановлению средств от приносящей доход деятельности (КФО 2) на КФО 5, отразите в двух отчетах по форме № 0503737 по КФО 2 и КФО 5 по графе 5 «Исполнено плановых назначений через лицевые счета»:

  • в разделе 1 «Доходы учреждения» по виду поступлений;
  • в разделе 2 «Расходы учреждения» по виду выбытий;
  • в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строке 710 – операции поступления денег, а по строке 720 – операции по выбытию, и по строкам 831 и 832.

Примера отражения в Отчете ф.0503737 заимствования средств от приносящей доход деятельности для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 5, Система Главбух в настоящее время не содержит.

Обоснование
 

1. Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)*
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)
4.304.06.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00*.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
Забалансовый счет 18 (соответствующийКОСГУКВР)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.830 2.201.11.610 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)*
Уменьшение забалансового счета 18 (код аналитики 830)
4.201.11.510 4.304.06.730
Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 730)


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

2. Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Деньги поступили в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.*

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

О том, как документально оформить возврат из кассы неиспользованных денег в банк (восстановление кассовых расходов), см. здесь.

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н. А в части забалансовых счетов (далее – ЗБ) подтвержден проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335. Единственное, в письмах есть расхождения. Так, в письме 2012 года сказано, что при выбытии средств нужно делать уменьшение ЗБ 17 по коду КОСГУ 610, а в письме 2015 года – увеличение ЗБ 18 по коду КОСГУ 610. Так как четкого порядка нет, целесообразно закрепить его в учетной политике. Если следовать буквальной логике, то все же по КОСГУ 610 нужно делать операции с ЗБ 18. Ведь счет предназначен для операций по выбытию, а КОСГУ 610 как раз отражает выбытие средств.

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

Пример, как получить наличные деньги в кассу бюджетного учреждения*

В бюджетном учреждении «Альфа» начислена зарплата за сентябрь. Срок выплаты зарплаты – 5 октября. Сумма выплаты – 500 000 руб. Источник выплаты – субсидия на выполнение госзадания.

4 октября кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Казначейства России денежный чек и заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 – «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

5 октября денежные средства оприходованы в кассу. В бухучете кассир сделала следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 4.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
500 000 
2. Отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера) 4.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
500 000 

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как выдать деньги под отчет

Выдать деньги сотруднику под отчет можно как наличными, так и переводом на банковскую карту.* О том, как учесть выдачу денег под отчет на командировочные расходы, см. здесь.

Далее рассмотрим, как учитывать выдачу денег на другие цели.

Выдача подотчетных сумм наличными

Подотчетную сумму сотруднику можно выдать наличными из кассы. Это предусмотрено пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.*

Суммы для выдачи под отчет получите в кассу:

Бюджетные и автономные учреждения также могут выдавать деньги под отчет из наличной выручки (минуя лицевой счет).

Кроме того, уполномоченные сотрудники учреждений также могут оплачивать товары, работы и услуги непосредственно самой банковской картой – через электронный терминал и другие устройства. Операции с использованием карт проводятся без взимания комиссии. Об этом сказано в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Способ выдачи денег под отчет сотрудникам пропишите в Положении о расчетах с подотчетными лицами.

Отражение в учете выдачи наличных денег под отчет зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В момент выдачи наличных денег под отчет сделайте следующие проводки.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы из кассы деньги под отчет для выплаты:    
– зарплаты; 0.208.11.560

0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

– прочих выплат (например, пособия по уходу за ребенком до 3 лет); 0.208.12.560
– больничных и иных пособий, выплачиваемых за счет ФСС России; 0.208.13.560
– стипендии; 0.208.91.560
– пособий, пенсий по социальному обеспечению 0.208.62.560
0.208.63.560
2. Выданы из кассы деньги под отчет для оплаты:    
  – услуг связи; 0.208.21.560

0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР):

– транспортных услуг; 0.208.22.560
– коммунальных услуг; 0.208.23.560
– услуг по аренде; 0.208.24.560
– работ, услуг по содержанию имущества; 0.208.25.560
– прочих работ, услуг; 0.208.26.560
– прочих расходов (например, на приобретение цветов для награждений) 0.208.91.560
3. Выданы из кассы деньги под отчет для приобретения нефинансовых активов:    
  – основных средств; 0.208.31.560

0.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18

(по соответствующим кодам КОСГУ и КВР)

– нематериальных активов; 0.208.32.560
– материальных запасов 0.208.34.560

Такой порядок установлен пунктом 105 Инструкции № 174н и пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример выдачи подотчетных сумм сотруднику из кассы учреждения*

Секретарю бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Ивановой поручено закупить для нужд учреждения канцтовары (бумагу, ручки и т. д.). На эти цели кассир выдал сотруднице 4000 руб. (на основании заявления, подписанного руководителем учреждения).

Выдачу денег под отчет бухгалтер учреждения отразил так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выданы деньги под отчет для покупки канцтоваров 4.208.34.560  4.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244)
4000

4. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают в составе бухгалтерской отчетности Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Периодичность

Отчет (ф. 0503737) представляйте по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

Отчет (ф. 0503737) на 1 января составляйте без учета операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря (п. 35Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Отчет формируйте отдельно по каждому виду финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения (КФО 2);
  • субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4);
  • субсидии на иные цели (КФО 5);*
  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6);
  • средства по обязательному медицинскому страхованию (КФО 7).

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) отчет не формируйте.

Такие правила содержатся в пункте 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В Отчете (ф. 0503737) отражайте показатели кассового исполнения плана ФХД. Делайте это нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчет (ф. 0503737) состоит из четырех разделов:

  • доходы учреждения (раздел 1);
  • расходы учреждения (раздел 2);
  • источники финансирования дефицита средств учреждения (раздел 3);*
  • сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет (раздел 4).

Показатели по разделам заполняйте по данным бухучета в разрезе аналитических кодов, которые входят в структуру бюджетной классификации РФ.

В разделах Отчета отразите:*

Раздел Код классификации Как формировать
Раздел 1 коды аналитической группы подвида доходов бюджетов (эти коды аналогичны доходным кодам КОСГУ)<1> По данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году
Раздел 2 коды видов расходов (КВР)<1>

На основании данных по выплатам расходов с учетом восстановления расходов текущего года в разрезе КВР

Возвраты расходов прошлых лет здесь не отражаются. Их нужно включить в Раздел 3

Раздел 3 коды<1> аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (эти коды аналогичны кодам КОСГУ по источникам)

На основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения

В этом же разделе отразите и данные о возвратах расходов прошлых лет

Раздел 4  

Это справочный раздел. Здесь отражайте:

  • данные возвратах на счета учреждения дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
  • выбытиях в доход бюджета остатков субсидий прошлых лет.

Важно: при заполнении отчета в 2016 году не детализируйте данные строки 950 раздела 4 в разрезе кодов аналитики

<1> Отчет формируйте только по тем кодам бюджетной классификации, которые применяете. Если по каким-то кодам показателей нет, то строки по ним не заполняйте. Пример формирования кодов и показателей см. здесь.

Заполнение раздела 3 имеет свои особенности. Так, все операции по движению денежных средств должны найти отражение в строке 700 (в т. ч. по строке 710 – операции поступления денег, а по строке 720 – операции по выбытию).*

Остальные строки дополнительно раскрывают направление движения средств. В частности:*

– по строкам 520620 отражаются операции поступления денежных средств, а также результат переоценки валюты;

– по строке 730 – операции по внутренним оборотам: перечисление денег со счета учреждения в кассу и обратно, между счетами учреждения;

– по строке 820 – движение денег между учреждением и обособленными подразделениями (филиалами), которые имеют статус юрлиц;

– по строке 830 – движение денег в пределах остатка средств на счете или в кассе (при внутренних заимствованиях), а также некассовые операции.*

А в 2016 году в этом разделе также отражайте:

  • по строке 591 – возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), возвраты ранее перечисленных обеспечений общей суммой. Их расшифровку по кодам аналитики дайте в разделе 4;
  • по строке 592 – возврат субсидий, предоставленных в прошлые годы, а также перечисления денежных обеспечений.

Данные всех разделов отражайте в разрезе исполнения через:

  • лицевые счета в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);
  • счета в рублях и иностранной валюте в кредитных организациях, в том числе с использованием банковских карт (графа 6);
  • кассу учреждения (графа 7);
  • некассовые операции (графа 8).

Такой порядок установлен пунктами 3642–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. Особенности заполнения также разъяснены в пункте 4.1 письма от 17 марта 2016 г. Минфина России № 02-07-07/15237 и Казначейства России № 07-04-05/02-178.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.*

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503737) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 450 = строка 500 с противоположным знаком (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Некассовые операции

К некассовым относят операции, которые проходят без движения средств учреждения. Примером таких операций по доходам и расходам могут служить:

  1. удержание ущерба из зарплаты сотрудника. В этом случае удержанную сумму для погашения ущерба отразите в графе 8 «Некассовые операции» (п. 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354письмо Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788);
  2. оплата обязательств по договору за минусом суммы неустойки. В этом случае операции по исполнению контрагентом обязательств по уплате неустойки путем зачета обязательств учреждения по договору (т. е. без движения денежных средств) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения» (по аналитике, соответствующей экономическому содержанию договора). Об этом сказано в письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788. Подробнее о заполнении отчета в этом случае см. здесь.
  3. Удержание банком суммы вознаграждения за свои услуги (например, за услуги эквайринга) из дохода учреждения. Подробнее о заполнении отчета в этом случае см. здесь.

Отдельно нужно сказать о зачете обязательств учреждения по КФО 4 в счет доходов по КФО 2 (например, когда сумму ущерба, которая отражена по КФО 2, удержали у сотрудника из зарплаты, начисленной по КФО 4). В этом случае некассовую операцию придется отразить в двух отчетах по форме № 0503737: по КФО 2 и КФО 4. При этом, в отчетах помимо отражения показателей в разделах 1 и 2 нужно заполнить раздел 3. А именно указать показатели исполнения обязательств по строкам 831 и 832 графы 8.

Аналогичным образом нужно отразить операции по оплате денежных обязательств, возникших по иному КФО, в корреспонденции со счетом 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Такой вывод следует из положений пункта 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, и разъяснен в подпункте «г» пункта 4.4 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль