Необоснованное начисление заработной платы

98

Вопрос

В учреждении в 2015 году проводилась во время проведения проверки была выявлена необоснованно начисленная и выплаченная заработанная плата сотруднику. В 2016 году он написал заявление о добровольном возврате данной переплаты и внес деньги в кассу Как правильно отразить данную операцию по приему денег в кассу. а затем сдачу их на лицевой счет. А также по какому коду начислить эту переплату и в каком разделе она должна быть в ф.0503737?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Необоснованно начисленную зарплату скорректируйте способом «красное сторно» и отразите в учете следующие проводки:

Дебет 0.109.00.211 (0.401.20.211) Кредит 0.302.11.730 - сторнирована необоснованно начисленная зарплата (способом «красное сторно»;

Дебет 0.201.31.510 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КВР 111)) Кредит 0.302.11.730 – внесена сотрудником в кассу необоснованно выплаченная зарплата;

Дебет 0.210.03.560 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.201.34.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) - сданы в банк внесенные сотрудником средства;

Дебет 0.201.11.510 (одновременно увеличение забалансового счета 17 по коду аналитики 510) Кредит 0.210.03.660 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду аналитики 610) – зачислены деньги на счет учреждения.

Возврат необоснованно выплаченной заработной платы за прошлых год, зачисленный как восстановление кассовых расходов, отразите в Отчете ф. 0503737 аналогично как возврат дебиторской задолженности прошлых лет, в двух разделах.

В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» возврат пройдет по двум строкам:

А в разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» укажите общую сумму из строки 591 раздела 3 в строке 950.

Обоснование
 

1. Из ситуации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете удержание с сотрудника излишне выплаченной зарплаты

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование исправлениям. Такой порядок установлен пунктом 18Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Причем в двух случаях излишне начисленную зарплату со счета 302.11 «Расчеты по заработной плате» нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно:

Так в частных разъяснениях советуют поступать специалисты профильных ведомств. Хотя из Инструкции № 157н (п. 220) это четко не следует. И можно решить, что независимо от того, согласен сотрудник вернуть переплату или нет, ее нужно переводить на счет 209.30. А раз есть неоднозначность в формулировках, безопасней согласовать такой вариант с учредителем.

В учете при этом сторнируйте излишние начисления и сделайте дополнительную запись: Дебет 209.30 Кредит 302.11.

А теперь давайте подробнее рассмотрим, как в учете отразить корректировку излишне начисленных сумм зарплаты.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие правила установлены пунктом 128 Инструкции № 174н.

Пример исправления нарушения, связанного с излишней выплатой зарплаты по результатам внешней ревизии (проверки)*

Сотруднику бюджетного учреждения «Альфа» Ю.И. Колесову в сентябре 2014 года в результате счетной ошибки была излишне начислена и выплачена зарплата (по КФО 4) в сумме 3750 руб. В 2015 году ревизорами в рамках проведения ревизии (проверки) ошибка была обнаружена. Колесов добровольно внес излишне выплаченные ему деньги в кассу учреждения. При этом бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата Методом «красное сторно» 3750
4.109.80.211 4.302.11.730
2. Внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата 4.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КВР 111)
4.302.11.730 3750
3. Сданы в банк внесенные сотрудником средства 4.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3750
4. Зачислены деньги на счет учреждения 4.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3750

Также бухгалтер сторнировал начисления по страховым взносам и излишне удержанный НДФЛ (как это сделать, см. в предыдущем примере).

2. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в Отчете (ф. 0503737) возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов)

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, зачисленный на счет как восстановление кассовых расходов, отразите в Отчете (ф. 0503737) в двух разделах.

В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» возврат дебиторки пройдет по двум строкам:

  1. по строке 720 – в составе всех поступлений на счет учреждения (строка заполняется со знаком минус);
  2. по строке 591 – в составе общей суммы поступлений прошлых лет и возвратов ранее перечисленных денежных обеспечений (строка в положительном значении).
  3. по строке 720 – в составе всех поступлений на счет учреждения (строка заполняется со знаком минус);
  4. по строке 591 – в составе общей суммы поступлений дебиторки прошлых лет и возвратов ранее перечисленных денежных обеспечений (строка в положительном значении).

А в разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» расшифруйте данные строки 591. Сделайте это так:

Такой порядок заполнения отчета следует из пунктов 4444.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Пример формирования Отчета (ф. 0503737) по операциям возврата задолженности прошлых лет*

В I квартале отчетного года бюджетному учреждению «Альфа» ФСС России вернул переплату по взносам, которая образовалась в прошлом году за счет средств от платной деятельности (КФО 2). Сумма возврата в размере 30 000 руб. зачислена на лицевой счет учреждения. Эту сумму учреждение потратило на перечисление задолженности по земельному налогу.

Кроме того, в этом квартале учреждение оказало платные услуги на сумму 100 000 руб. Весь доход от платных услуг «Альфа» потратила на приобретение материальных запасов.

В учете «Альфы» данные операции оформлены проводками:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Зачислена на лицевой счет дебиторская задолженность прошлых лет – возврат переплаты взносов в ФСС России (КВР 119) 2.201.11.510 2.303.02.730 30 000
Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 213)
2. Перечислены средства в счет уплаты задолженности по земельному налогу (КВР 851) 2.302.34.830 2.201.11.610 30 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 290)
3. Начислен доход от платных услуг 2.205.31.560 2.401.10.130 100 000
3. Поступили на лицевой счет средства за оказанные платные услуги 2.201.11.510 2.205.31.660 100 000
Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 130)
4. Перечислены средства поставщику за приобретенные материальные запасы (КВР 244) 2.302.34.830 2.201.11.610 100 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340)

По данным операциям бухгалтер заполнил Отчет (ф. 0503737). Показатели разделов сформированы следующим образом.

Раздел 1 «Доходы учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Доходы – всего 010 х 100 000
Доходы от оказания платных услуг (работ)   130 100 000

Раздел 2 «Расходы учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Расходы – всего 200 х 130 000
Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд   244 100 000
Уплата налога на имущество организаций и земельного налога   851 30 000

Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений через лицевые счета
Источники финансирования дефицита средств – всего (стр. 520 + стр. 590 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830) 500 х 30 000
Движение денежных средств 590 х 30 000
поступление денежных средств, прочие 591 510 30 000
выбытие денежных средств 592 610
Изменение остатков средств 700 х 0
увеличение остатков средств, всего 710 510 -130 000
уменьшение остатков средств, всего 720 610 130 000

Раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет»:

Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов через лицевые счета
Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего 910 х
из них по кодам аналитики:      
выбытие со счетов бюджетов 911  
Возвращено расходов прошлых лет, всего 950 х 30 000
из них по кодам аналитики:      
взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений 951  



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль