Изменение целевых статьи в дебеторской задолженности на новые

13

Вопрос

Скажите, пожалуйста, при наличии ДЗ в казенном учреждении на начало года нужно ли менять целевые статьи в ДЗ на новые? Ситуация такова: ДЗ по СИЦ, предоставленным подведомственным учреждениям в 2015 году, в 169 ф. на конец 2015 отражена по старым целевым, а вот в новом году учреждения используют остатки без применения целевых при том, что в ПФХД учреждений остатки осмечены по целевым 2015 года. В принципе - есть ли основание менять целевые на новые по ДЗ на начало года - ведь оплаты по ним уже прошла...

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Да, нужно. Так как входящие остатки на 1 января 2016 года нужно сформировать по-новому. Ведь с 2016 года изменились бюджетная классификация и порядок формирования разрядов счетов. Как правильно отразить входящие остатки, разъяснил Минфин России в письме от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989.

Обоснование
 

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как получателям бюджетных средств сформировать балансовые счета бюджетного учета

Нормативная база

Бюджетный учет (в т. ч. формирование балансовых счетов) казенные учреждения и другие получатели бюджетных средств ведут в соответствии с положениями:

Об этом сказано в пунктах 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункте 4 приказа Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н, пункте 1 Инструкции № 162н.

Единый план счетов утвержден приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Он является основой для формирования балансовых счетов:

  • органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления;
  • органами управления государственными внебюджетными фондами;
  • государственными и муниципальными учреждениями;
  • органами, осуществляющими кассовое обслуживание.*

Порядок применения Единого плана счетов установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н).

Структура счета

Все балансовые счета бюджетного плана счетов имеют 26 разрядов. Структура любого счета едина для всех бюджетов. Представлена она так:*

Разряды
1–17 Код счета бюджетного учета
18 19–21 22 23 24–26
Аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий Код вида финансового обеспечения (деятельности) Синтетический счет объекта учета Код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)
Код синтетического счета Код аналитического счета
группа вид


Также органы госвласти, местного самоуправления и внебюджетные фонды могут ввести в код аналитического счета дополнительные разряды. Это нужно, чтобы представлять детализированную информацию внутренним и внешним пользователям отчетности. Например, к счету 0000 00 0 00 00000 000 1.105.36.340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения» можно добавить еще один разряд, чтобы выделить инвалидную технику: 0000 00 0 00 00000 000 1.105.361.340.

Давайте рассмотрим, как формировать разряды.

В разрядах 1–17 балансового счета укажите в зависимости от операции:

Чтобы выбрать, какие именно коды указывать (доходов, расходов или же источников финансирования), воспользуйтесь приложением 2 к Инструкции № 162н.

Обратите внимание, что в номер счета КДБ, КРБ и КИФ включаются не полностью, а лишь с 4-го по 20-й разряд (т. е. код главы отбрасывается). Кроме того, в разряды балансового счета с 1-го по 17-й не должен входить код КОСГУ. Такой код включается в последние разряды счета.

Разряды с 18-го по 26-й как раз и формируют девятизначный код счета бюджетного учета. А эти счета формируют бухгалтерские проводки.

На месте 18-го разряда укажите код вида финансового обеспечения (деятельности), под который подпадает та или иная операция (т. е. КФО):

  • 1 – деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы России (бюджетная деятельность);
  • 3 – средства во временном распоряжении.

А органы Казначейства России и финорганы также используют дополнительные коды (8 и 9).

На месте разрядов 19–23 укажите пятизначный код синтетического счета в соответствии с Единым планом счетов. Этот синтетический счет включает в себя:
– код синтетического счета (разряды 19–21);
– код аналитического счета (разряды 22–23).

На месте последних трех разрядов 24–26 укажите код классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Такие правила формирования счетов установлены пунктом 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 2Инструкции № 162н.

Перенос остатков по счетам

Входящие остатки на 1 января 2016 года нужно сформировать по-новому. Ведь с 2016 года изменились бюджетная классификация и порядок формирования разрядов счетов.

Как правильно отразить входящие остатки, разъяснил Минфин России в письме от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989. Давайте разберемся.

Остатки по счетам переносите прямыми проводками в межотчетный период. Что это значит? После завершающих операций 2015 года – 31 декабря 2015 года сделайте проводки по переносу остатков из Главной книги (ф. 0504072) на новые счета. Например, если у подотчетника остались командировочные деньги на транспортные расходы, сделайте прямую проводку так:
Дебет ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ 112.1.208.12.000 Кредит ХХХ ХХ ХХ ХХХХХХХ 112.1.208.22.000.

А какие коды отразить в номерах счетов для входящих остатков 2016 года? Это зависит от номера счета:*

  • 101.00102.00103.00104.00105.00109.00 – в 1–4 разрядах значения должны соответствовать 4–7 разрядам КБК (коды раздела, подраздела расходов бюджета, по которым ранее учитывали активы), в 5–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ 00000 00000 000 1.101.00.000;
  • 106.00107.00 – в 1–17 разрядах – значения, которые соответствуют 4–20 разрядам КБК расходов бюджета, по которому в 2016 году предусмотрены ассигнования на капвложения. Например,ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ ХХХ 1.106.00.000. А если ассигнования на завершение капвложений не предусмотрены, тогда в 1–4 разрядах счета укажите коды раздела, подраздела расходов, по которым ранее были проведены вложения, в 5–14 разрядах – код целевой статьи расходов по таблицам соответствий, которые размещены на официальном сайте Минфина России, в 15–17 разрядах – код вида расходов;
  • 108.00 – в 1–4 разрядах – значения, соответствующие 4–7 разрядам КБК расходов бюджета, в 5–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ 00000 00000 000.1.108.00.000;
  • 201.00 – в 1–14 разрядах – значения, соответствующие 4–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, в 15–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ 000 1.201.00.000;
  • 202.00 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 1–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, по которому проходят операции по исполнению бюджета. Например, ХХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ.1.202.00.000;
  • 204.00 – в 1–14 разрядах – нули (если другого не установлено в учетной политике), в 15–17 разрядах – значения, соответствующие 18–20 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета. Например, 00 00 00 00 00 0000 ХХХ.1.204.00.000.
    А по счету 204.31 в 15–17 разрядах – нули. То есть 00 00 00 00 00 0000 000.1.204.31.000;
  • 206.00208.00210.05210.12301.00 (в части расходов по обслуживанию госдолга), 302.00303.00,304.00 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 4–20 разрядам КБК расходов соответствующего бюджета, по которому предусмотрены ассигнования для завершения расчетов. Например, ХХ ХХ ХХХХХ ХХХХХ ХХХ.1.302.00.000;*
  • 205.00207.00 (в части доходов), 209.00210.11 – в 1–17 разрядах – значения, соответствующие 4–20 разрядам КБК доходов бюджета. Например, Х ХХ ХХ ХХХ ХХ ХХХХ ХХХ.1.209.00.000;
  • 207.00301.00 (по суммам основного долга) – в 1–14 разрядах – значения, соответствующие 4–17 разрядам КБК источников финансирования дефицита бюджета, в 15–17 разрядах – нули. Например, ХХ ХХ ХХ ХХ ХХ ХХХХ 000.1.301.00.000.

Все операции оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833):*

Изменение целевых статьи в дебеторской задолженности на новые

Примеры бухгалтерских справок даны в приложении к письму.

К справке приложите таблицу соответствия КБК и аналитических счетов бюджетного учета, в которой укажите по счетам (таблицу можно сделать так):

Счета 2015 года Счета 2016 года
999 01 06 9994009 414 1 101 12 000 01 06 00000 00000 000 1 101 12 000
999 01 06 9994009 414 1 106 00 000 01 06 99900 94009 414 1 106 00 000
999 01 05 02 01 01 0000 1 201 34 000 01 05 02 01 01 0000 000 1 201 34 000
999 01 13 9990019 244 1 206 21 000 01 13 99900 90019 244 1 206 21 000
 

Отдельное внимание обратите на дебетовые (кредитовые) остатки по возмещению командировочных расходов. Их со счетов 208.12208.22208.26 перенесите на счет 208.12 прямыми проводками:

1. Дебет 208.12 Кредит 208.22.

2. Дебет 208.12 Кредит 208.26.

В Бухгалтерской справке это будет отражено так:

Наименование и основание проводимой операции Номер доку
мента
Дата Номер счета Сумма
по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6
1. Перенос остатков в связи с изменением порядка применения КОСГУ и изменением структуры номера счета бухучета 3 31.12.2015 11 05 13 402 90019 112 1 208 12 000 777 11 05 134 00 19 112 1 208 22 000 30 000

Такой порядок приведен в письме Минфина России от 14 марта 2016 г. № 02-07-07/14989.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль