Учет и начисление неустойки

607

Вопрос

Орган исполнительной власти (казенное учреждение) выставил контрагенту претензию 04.03.2016г за нарушение условий государственного контракта, указав в претенизи "Оплатить штраф (пеню) за ненадлежащее исполнение государственного контракта до 25.03.2016г. На основании выставленной претензии в бюджетном учете сделано начисление дебиторской задолженности по доходам Дт 20940 Кт 40110. 1.Правомерно ли начисление дебиторской задолженности в момент выставления претензии (либо необходимо делать начисление на основнии какого либо другого документа (какого)? 2.Считается ли дебиторская задолженность просроченной на основании выставленной претензии по состоянию на 01.04.2016г елси оплата не поступила до срока не указанного в претензии? 3.Либо начисление дебиторской задолженности следует делать в момент испонительного производства (исполнительные листы, решения суда о признании задолженности перед контрагентом)? 4.Каким образом учитывать в бюджетном учете претензионную работу (до судебного разбирательства)?

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
1. Да, правомерно.

Неустойку следует начислять в тот день, когда подрядчик выполнил свои обязательства или в день, когда заказчик отказался от просроченной поставки. Начисление делается на основании акта о приемке товаров (работ, услуг) или иного документа, предусмотренного обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать:

Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525.

Требование (претензию) заказчик обязан выставить согласно части 6 статьи 34 Закона о контрактной системе 44-ФЗ.

На основании требования заказчик отражает в учете начисление дохода от неустойки, а подрядчик- отражает в учете начисление обязательства по оплате неустойки.

2. По общему правилу просроченной признается задолженность, не погашенная в течение установленных договором сроков. Если предельные сроки определены договором (претензией), то задолженность становится просроченной по истечении указанного периода. Если же такие сроки в договоре(претензии,требовании) не указаны, законодательно задолженность может быть признана просроченной только по истечении сроков исковой давности (в общем случае – три года с момента возникновения на основании ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Начисление неустойки в досудебном порядке отразите по дебету счета 1.209.40.560 и кредиту 1.401.10.140. Если на основании решения суда эта сумма будет подтверждена, контрагент обязан будет ее оплатить. Возможна и оплата неустойки в досудебном порядке (есои контрагент будет согласен с суммой).

При расчете суммы неустойки руководствуйтесь разъяснениями, данными в рекомендации.

Внимание: В 2016 году, как и в 2015г., по контрактам, которые выполнены в полном объеме, заказчики обязаны списать сумму штрафных санкций или предоставить отсрочку по их уплате.

Быстро определить размер пеней по контракту на текущую дату вам поможет расчетчик.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Ответственность поставщика

По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих обязательств является обязательным. Оно должно быть включено еще в проект контракта, который приложен к документации о закупке или к извещению о запросе котировок. Причем уже в проекте пропишите фиксированную сумму штрафа, а размер пеней – в виде порядка и формул их расчета.

Однако в некоторых случаях данное условие можно не включать в контракт.

Об этом сказано в частях 415 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснено в письмах Минэкономразвития России от 8 октября 2014 г. № Д28и-2129ФАС России от 21 октября 2014 г. № АЦ/42516/14.

В каких случаях нужно начислять пени, а в каких – штраф? Пени начислите, если поставщик (исполнитель, подрядчик) просрочил исполнение своих обязательств, в том числе гарантийного обязательства. То есть поставил товар, оказал услугу или выполнил работу после срока, который установлен в контракте. А во всех других случаях начислите штраф. Например, если поставщик доставил испорченный груз. Такие разъяснения даны в письме Минэкономразвития России от 28 сентября 2015 г. № Д28и-2903.

Рассрочка и списание санкций

В 2016 году заказчик обязан представить поставщику рассрочку по оплате штрафных санкций или вовсе их списать (ч. 6.1 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

Общий порядок рассрочки или списания санкций установлен постановлением Правительства РФ от 14 марта 2016 г. № 190.

А теперь давайте подробнее остановимся на вопросе, как рассчитать пени и штраф.

Важно: быстро определить размер пеней по контракту на текущую дату вам поможет расчетчик.

Пример, как отразить в бухучете заказчика оплату обязательств по контракту за минусом суммы неустойки. Поставщик нарушил условия контракта

Казенное учреждение «Альфа» (имеет все права администратора доходов бюджета) заключило с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» государственный контракт на поставку оргтехники на сумму 1 000 000 руб. Условиями контракта предусмотрена неустойка (пени) за нарушение срока поставки. Кроме того, предусмотрено, что платежи по контракту уменьшаются на сумму неустойки (штрафа, пеней). Сумму неустойки заказчик самостоятельно перечисляет в доход бюджета.

«Мастер» должен исполнить контракт в течение 30 дней. Однако техника была поставлена с нарушением установленных сроков. Просрочка составила 12 дней.

Величину пеней контрактный управляющий А.С. Кондратьев рассчитал так.

Для начала он определил коэффициент по формуле:

К = ДП : ДК × 100% = 12 : 30 × 100% = 40%,

где

ДП – количество дней просрочки (12 дней);
ДК – срок исполнения обязательств по контракту (30 дней).

Так как значение коэффициента менее 50 процентов, то значение ставки – 0,01 от ставки рефинансирования.

Далее Кондратьев рассчитал размер ставки:

С = Сцб × ДП = 11% × 0,01 × 12 = 0,0132,

где

Сцб – ставка рефинансирования, действующая в день уплаты неустойки, с учетом коэффициента (К). На день уплаты ставка рефинансирования – 11 процентов;

ДП – количество дней просрочки (12 дней).

И после этого рассчитал пени:

Пени = (Ц – В) × С = 1 000 000 руб. × 0,0132 = 13 200 руб.,

где

Ц – цена контракта (1 000 000 руб.);
В – стоимость фактически исполненного поставщиком в установленный срок обязательства по контракту (до истечения установленного срока контракт не был исполнен даже частично);
С – размер ставки.

В апреле бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Предъявлена «Мастеру» неустойка (пени) за нарушение сроков поставки КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.140 13 200
2. Принято к учету обязательство в сумме произведенной поставки оргтехники КРБ.1.106.31.310 КРБ.1.302.31.730 1 000 000 
3. Уменьшено обязательство перед «Мастером» на сумму неустойки КРБ.1.302.31.830 КДБ.1.209.40.660 13 200
4. Оплачено обязательство по контракту за минусом неустойки
(1 000 000 руб. – 9900 руб.) 
КРБ.1.302.31.830 КРБ.1.304.05.310 986 800 
5. Перечислена в доход бюджета сумма пеней, удержанная в счет исполнения обязательств КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.310 13 200
6. Поступила в доход бюджета сумма пеней по контракту КДБ.1.210.02.140 КДБ.1.303.05.730 13 200

Если поставщик (исполнитель, подрядчик) вовремя не исполнил обязательство по контракту, заказчик вправе потребовать уплату неустойки. При этом в контракте может быть прописано условие об уменьшении размера платежей на сумму неустойки. Тогда при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом обязательств заказчик должен оплатить товары, работы, услуги за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней).

Составлять дополнительное соглашение к контракту при этом не нужно. Всю необходимую информацию укажите в акте приемки товара (работ, услуг):

  • сумму, которую нужно заплатить по условиям контракта;
  • размер неустойки (штрафа, пени);
  • основания, по которым заказчик требует неустойку и порядок ее расчета;
  • итоговую сумму к оплате исполнителю по контракту.

Также в акте приемки укажите обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством. И еще составьте акт сверки.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснен в письмах ФАС России от 10 декабря 2015 г. № АЦ/70978/15Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525.

2.Статья: Учитываем кредиторскую задолженность прошлых лет

Если по результатам инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность, при соблюдении ряда условий ее можно списать. Главное – верно оформить ситуацию документально*. Рассмотрим порядок учета и списания кредиторской задолженности прошлых лет в бюджетном учреждении.

* Всем читателям электронного журнала доступен сервис "Формы" (включает образцы и примеры заполнения документов: актов, заявлений, приказов, деклараций). Получите демодоступ к журналу (e.budgetnik.ru).

Определимся с терминами

Под кредиторской задолженностью бюджетного учреждения, как правило, понимают задолженность по принятым обязательствам, суммы денежных средств или стоимость иных активов, которые подлежат передаче кредитору в обмен на поставленные нефинансовые активы, оказанные услуги или выполненные работы.

Кредиторской также является задолженность работодателя перед работниками по суммам начисленной оплаты труда и прочих выплат, перед бюджетом по налогам и сборам и т. д.

Кредиторскую задолженность принято разделять на текущую и просроченную.*

Текущей называется кредиторская задолженность по обязательствам, сроки погашения которой не истекли (по условиям соответствующего договора или срокам исковой давности).

Просроченной признается задолженность, не погашенная в течение установленных договором сроков. Если предельные сроки определены договором, то задолженность становится просроченной по истечении указанного периода.* Если же такие сроки в договоре не указаны, законодательно задолженность может быть признана просроченной только по истечении сроков исковой давности (в общем случае – три года с момента возникновения на основании ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Необходимо иметь в виду следующее: статья 205 Гражданского кодекса РФ допускает возможность восстановления пропущенного срока исковой давности в исключительных случаях и в судебном порядке.

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль