Возврат излишне выплаченной зарплаты

17

Вопрос

Сотрудник увольняется, но остается должен учреждению, возврат зар.платы будет через кассу не можем сообразить как это будет выглядеть никогда не было такого случая какими проводками отразить в учете?

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

В учете возврат излишне выплаченных сумм отразите проводкой:

Дебет 0.201.34.510 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КВР 111) Кредит 0.302.11.730

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как удержать излишне выплаченную зарплату

<…>

«Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом «красное сторно». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование исправлениям. Такой порядок установлен пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Причем в двух случаях излишне начисленную зарплату со счета 302.11 «Расчеты по заработной плате» нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно:

Так в частных разъяснениях советуют поступать специалисты профильных ведомств. Хотя из Инструкции № 157н (п. 220) это четко не следует. И можно решить, что независимо от того, согласен сотрудник вернуть переплату или нет, ее нужно переводить на счет 209.30. А раз есть неоднозначность в формулировках, безопасней согласовать такой вариант с учредителем.

В учете при этом сторнируйте излишние начисления и сделайте дополнительную запись: Дебет 209.30 Кредит 302.11.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата: Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие правила установлены пунктом 128 Инструкции № 174н.

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты (по КФО 4) была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимиты по взносам.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В мае бухгалтер удержал 4698 руб. А в июне – 4089 руб. (8787 руб. – 4698 руб.).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В мае:
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева Методом «красное сторно» 10 100 
4.109.80.211  4.302.11.730
2. Сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм
(10 100 руб. × 13%) 
Методом «красное сторно» 1313
4.302.11.830  4.303.01.730
3. Сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России
(10 100 руб. × 2,9%) 
Методом «красное сторно» 292,9 
4.109.80.213  4.303.02.730
4. Сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы
(10 100 руб. × 22%) 
Методом «красное сторно» 2222
4.109.80.213  4.303.10.730
5. Сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС
(10 100 руб. × 5,1%) 
Методом «красное сторно» 515,1
4.109.80.213  4.303.07.730
6. Сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(10 100 руб. × 0,2%) 
Методом «красное сторно» 20,2
4.109.80.213  4.303.06.730
7. Начислена зарплата Кондратьеву за май 4.109.80.211  4.302.11.730 27 000 
8. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май
(27 000 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 3510
9. Выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.)  4.302.11.830  4.201.34.610 18 792 
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)
В июне:
1. Начислена зарплата Кондратьеву за июнь 4.109.80.211  4.302.11.730 27 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь
(27 000 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 3510
3. Выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний
(27 000 руб. – 3510 руб. – 4089 руб.) 
4.302.11.830  4.201.34.610 19 401 
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)

Пример исправления нарушения, связанного с излишней выплатой зарплаты по результатам внешней ревизии (проверки)

Сотруднику бюджетного учреждения «Альфа» Ю.И. Колесову в сентябре 2014 года в результате счетной ошибки была излишне начислена и выплачена зарплата (по КФО 4) в сумме 3750 руб. В 2015 году ревизорами в рамках проведения ревизии (проверки) ошибка была обнаружена. Колесов добровольно внес излишне выплаченные ему деньги в кассу учреждения. При этом бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата Методом «красное сторно» 3750
4.109.80.211 4.302.11.730
2. Внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата 4.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КВР 111)
4.302.11.730 3750
3. Сданы в банк внесенные сотрудником средства 4.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3750
4. Зачислены деньги на счет учреждения 4.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
4.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3750

Также бухгалтер сторнировал начисления по страховым взносам и излишне удержанный НДФЛ (как это сделать, см. в предыдущем примере)».

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль