Страховые взносы на санаторную путевку для работника

80

Вопрос

Будет ли облагаться страховыми взносами приобретенная за счет средств работодателя санаторно-курортная путевка работнику?

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Контролирующие органы и суды расходятся во мнении. Вы можете не начислять страховые взносы, но будьте готовы отстаивать свою точку зрения в суде, тем более есть практика, где судьи поддерживают работодателей.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли начислить страховые взносы на сумму компенсации сотруднику стоимости путевки

Да, нужно. Но только если одновременно выполнены два условия. Во-первых, человек состоит с учреждением в трудовых или гражданско-правовых отношениях. Во-вторых, деньги выплатили непосредственно сотруднику.

Если учреждение компенсирует сотруднику стоимость путевки, которую он приобрел для себя или для члена семьи, то такая выплата облагается страховыми взносами.

Такой вывод следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтвержден в письмах Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Главбух советует: можете не начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника. Но будьте готовы к спорам с проверяющими. В суде отстоять свою позицию помогут следующие аргументы.

Страховые взносы начисляют только на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Оплату путевок на санаторно-курортное лечение к таковым отнести нельзя. Ведь это социальная выплата, которая основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда сотрудников. А значит, и страховые взносы на нее начислять не нужно. С этим согласны и судьи (см. определения ВАС РФ от 14 ноября 2013 г. № ВАС-15670/13, от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13, постановления ФАС Уральского округа от 2 июля 2014 г. № Ф09-3724/14, Поволжского округа от 23 июня 2014 г. № А72-14159/2013, Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. № А67-5932/2012, от 17 мая 2013 г. № А45-24613/2012). В этих решениях речь идет о приобретении путевок непосредственно организацией. Но приведенная в них аргументация подходит и при компенсации стоимости путевок.

Однако, учитывая позицию контролирующих ведомств, изложенную в письме ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, учреждению, скорее всего, придется отстаивать свою точку зрения в суде.

2. Из статьи журнала «Зарплата в учреждении», № 7, июль 2015
НДФЛ и взносы с путевок работникам

<…>

Ирина ЧЕНИНА, аудитор

Главное в статье

  1. Стоимость бесплатных путевок для сотрудников, которые им предоставляет учреждение, не облагается НДФЛ только при соблюдении ряда условий
  2. Если выплата работникам на санаторно-курортное лечение оформлена как материальная помощь, налог и взносы с нее бухгалтер не начисляет только на сумму в пределах 4 тыс. руб.
  3. Порядок обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок, выдаваемых профсоюзом, зависит от источника их финансирования

Если путевку покупает учреждение

Учреждение имеет право приобрести путевки в санаторно-курортные и оздоровительные организации для своих работников самостоятельно. На практике чаще всего такие покупки делают за счет средств от приносящей доход деятельности.

Документ

Арбитражный суд Уральского округа считает: выплаты, связанные с частичной оплатой учреждением санаторно-курортных путевок для своих работников, сделаны вне трудовых отношений. Поэтому взносами не облагаются (постановление от 28 мая 2015 г. № Ф09-2834/15)

Налог на доходы физических лиц

Стоимость санаторно-курортных путевок облагать НДФЛ не нужно. Но только если:

  • санаторно-курортное (оздоровительное) учреждение находится на территории России;
  • путевки выданы в санаторий, профилакторий, санаторий-профилакторий, дом отдыха, пансионат, лечебно-оздоровительный комплекс;
  • путевки не являются туристическими.

И при условии, что расходы на оплату путевок не включены в базу по налогу на прибыль.

Основание – пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Документами, подтверждающими, что организация относится к категории санаторно-курортных или оздоровительных, могут быть лицензия и учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности организации. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40.

На заметку

Если путевки предоставлены работникам за счет средств ФСС России, платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24981)

Страховые взносы

Перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212ФЗ) и статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Оплата стоимости санаторно-курортных путевок для работников за счет учреждения в них не указана. Значит, такие выплаты облагаются взносами. Специалисты ПФР и ФСС России согласны с этим выводом. Представители фондов квалифицируют такие путевки в качестве выплат в рамках трудовых отношений. В связи с чем считают, что их стоимость нужно включать в базу для исчисления взносов (см., например, письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

Разъясняет ФНС России

В письме от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14505 налоговики обратили внимание на такой момент.

Стоимость путевок в оздоровительные детские лагеря, которые учреждение приобрело у турагента для членов семьи работников, не облагается налогом на доходы физических лиц. Однако с суммы комиссии турагенту налог придется удержать. Поскольку пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения комиссионного вознаграждения агенту за проданную путевку.

Отметим, что сделанные в письме выводы справедливы и в отношении оплаты путевок для самих работников.

Арбитры же часто не соглашаются с данным подходом. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14 мая 2013 г. № 17744/12 указал: сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислены работникам, представляют собой оплату их труда. Поэтому не облагаются страховыми взносами выплаты социального характера, которые основаны на коллективном договоре, не являются стимулирующими и не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий труда.

Таким образом, в части обложения взносами стоимости приобретенных учреждением санаторно-курортных путевок для работников мнения проверяющих органов и судов расходятся. Рекомендуем учреждению все же придерживаться мнения контролеров. Поскольку исход судебного разбирательства зависит от конкретных обстоятельств дела и предугадать его на 100 процентов невозможно.

Если путевку компенсируют как материальную помощь

При выделении учреждением сотруднику материальной помощи для компенсации стоимости приобретаемой им санаторно-курортной путевки в целях удержания НДФЛ и исчисления вносов она рассматривается как самостоятельный вид дохода. В этом случае матпомощь не облагается в пределах 4 тыс. руб. за календарный год:

Например, если учреждение предоставило сотруднику материальную помощь на оплату путевки в размере 40 тыс. руб. в 2015 году первый раз, то с суммы в 36 тыс. руб. бухгалтеру нужно удержать налог и исчислить взносы.

Если путевка получена работником по договору дарения, то взносы с ее стоимости начислять не надо

Если учреждение вручает сотруднику путевку в подарок

Иногда сотрудники получают путевки в качестве награды (подарка). Скажем, за достижение определенных показателей в работе.

НДФЛ

Стоимость оздоровительной путевки, предоставленной работодателем в качестве подарка, облагается НДФЛ за вычетом 4 тыс. руб. Но при условии, что сотрудник в текущем налоговом периоде не получал от учреждения других подарков. Ведь указанная сумма – это общая стоимость не облагаемых налогом подарков за календарный год. Основание – пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов нормы о частичном освобождении от них стоимости подарков законодатель не предусмотрел. Если путевка получена работником в соответствии с договором дарения, заключенным в письменной форме, то взносы не начисляются. Объясню почему.

К объекту обложения взносами не относятся выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). А договор дарения как раз признается таким договором (ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, стоимость приобретенных для работников подарков, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) и не оформленных договорами дарения, – объект обложения страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 27 февраля 2010 г. № 406-19).

Важно запомнить!

Если профсоюз оплачивал путевки работникам – членам профсоюза не за счет членских взносов, то на их стоимость нужно начислить НДФЛ

Однако работодателям в судах удается доказать, что вручение подарков сотрудникам никак не связано с их трудовой деятельностью и это нельзя считать платой за труд или материальным стимулированием. Причем в своих доводах очень часто арбитры ссылаются на постановление № 17744/12.

Если путевку для сотрудника приобретает профсоюз

Не начисляется НДФЛ со стоимости путевок, приобретенных за счет членских взносов профсоюзными организациями для членов профсоюзов. Но при условии, что эти путевки не являются вознаграждением за выполнение сотрудником трудовых обязанностей. Основание – пункт 31 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Что касается страховых взносов, то со стоимости путевок за счет членских взносов они не взымаются. Если, конечно, у работника нет трудовых отношений с профсоюзом.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 36.36%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.73%
  • Над налоговой отчетностью 9.09%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль