Отражение в бухгалтерском и налоговом поступления материалов.

10

Вопрос

По договору НИР Заказчик обязуется предоставляет Исполнителю часть расходных материалов, необходимых для выполнения НИР по договору. Заказчик для исполнения этого обязательства привлекает стороннюю организацию (Поставщика).В сметную стоимость договора НИР стоимость поставляемых материалов не включена.1. Как в отразить в бухгалтерском и налоговом поступление материалов. Каким документов закрывается денежное обязательство перед поставщиком.2. По результатам работы Исполнитель израсходовал не все расходные материалы. Остаток Исполнитель использует для собственных нужд на выполнении других работ. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить списание оставшихся материалов? Данные расходы принимаются при расчете налога на прибыль?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 19.04.2016«

старший эксперт
Так как в сметную стоимость договора НИР не входит стоимость поставляемых материалов, следовательно, материальные запасы поступают безвозмездно и их поступление отразите учете проводкой:

Дебет 2.105.00.340 Кредит 2.401.10.180 – отражено безвозмездное поступление материальных запасов от Заказчика.

При расчете налога на прибыль стоимость материальных запасов, полученных безвозмездно, включите в состав внереализационных доходов по документально подтвержденной рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК РФ). Дальнейшее использование остатков материальных запасов в своей деятельности отразите проводкой:

Дебет 2.109.00.272 (2.401.20.272) Кредит 2.105.00.440 – израсходованы материальные запасы.

При использовании безвозмездно полученных материальных запасов в деятельности учреждения их рыночную стоимость, ранее отраженную в доходах, включите в расходы. Такая возможность предусмотрена положениями абзаца 2пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Обоснование
 

1. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете безвозмездное поступление материальных запасов

Порядок отражения в бухучете операций по безвозмездному поступлению материальных запасов зависит от типа учреждения и от того, есть ли дополнительные расходы (например, на доставку).*

В учете бюджетных учреждений:

Безвозмездное поступление материальных запасов отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Материальные запасы поступают без дополнительных затрат:
1. Отражено безвозмездное поступление материальных запасов:    
– в рамках движения объектов между головным учреждением, обособленным подразделением (на основании извещения ф. 0504805 и первички); 0.105.XX.340 0.304.04.340
– при закреплении права оперативного управления в случае получения от органов власти и госучреждений (на основании извещения ф. 0504805 и первички);   4.401.10.180
– от организаций и граждан (за исключением случаев закрепления права оперативного управления);   2.401.10.180*
– от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;   2.401.10.152
– от международных финансовых организаций   2.401.10.153
При поступлении материалов понесены дополнительные затраты:
1. Формируем фактическую стоимость полученных безвозмездно материальных запасов:
– отражена стоимость материальных запасов; 0.106.X4.340

0.304.04.340

0.401.10.180

2.401.10.152

2.401.10.153

– отражены другие расходы, например, по договору доставки, упаковки и т. д. 0.106.X4.340 0.302.XX.730
2. Оприходованы материальные запасы по сформированной стоимости 0.105.XX.340 0.106.X4.340

X – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 34 Инструкции № 174н и разъяснен в приложении к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

Внимание: если полученные материальные запасы включены в состав особо ценного движимого имущества, показатель их стоимости должен найти отражение на счете 210.06 «Расчеты с учредителем». Подробнее об этом см. Как учесть поступление финансового обеспечения от учредителя.

Пример, как отразить в бухучете безвозмездное поступление материальных запасов. Учреждение получило материальные запасы от учредителя (при закреплении права оперативного управления)*

В январе бюджетное учреждение «Альфа» безвозмездно получило от учредителя (при закреплении права оперативного управления) медикаменты, фактическая стоимость которых составляет 100 000 руб. В феврале часть медикаментов (стоимостью 60 000 руб.) была выдана в эксплуатацию и израсходована. В марте были выданы в эксплуатацию и израсходованы остальные медикаменты. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В январе
1. Отражено поступление медикаментов по фактической стоимости 4.105.21.340 4.401.10.180 100 000
В феврале
2. Израсходованы медикаменты 4.109.60.272  4.105.21.440 60 000
В марте
3. Израсходованы медикаменты
(100 000 руб. – 60 000 руб.)
4.109.60.272  4.105.21.440 40 000

Корректировка показателя счета 4.210.06.000 проводится (по согласованию с учредителем) один раз в год. Данные о поступивших в течение года медикаментах (включенных в состав ОЦДИ) на данном счете не отражаются, т. к. они были израсходованы в течение года.

2. Из ситуации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как при расчете налога на прибыль отразить поступление и использование материальных запасов, полученных безвозмездно

При расчете налога на прибыль стоимость материальных запасов, полученных безвозмездно, включите в состав внереализационных доходов по документально подтвержденной рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК РФ).*

Из этого правила есть исключения. При определении налоговой базы можно не учитывать имущество, перечисленное встатье 251 Налогового кодекса РФ. Например, не включайте в состав доходов имущество, полученное учреждением на ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ). Подробнее об этом см. Как вести раздельный учет по налогу на прибыль, если учреждение получает целевое финансирование (целевые поступления).

При дальнейшем использовании безвозмездно полученных материальных запасов в деятельности учреждения их рыночную стоимость, ранее отраженную в доходах, включите в расходы. Такая возможность предусмотрена положениями абзаца 2пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль