НДФЛ, доход от всерхнормативных суточных

70

Вопрос

У нас возник вопрос по поводу перечисления НДФЛ со сверхнормативных суточных. Согласно п.6 ст. 223 НК РФ, датой признания дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. До 2016 года организация рассчитывала сверхнормативные суточные, удерживала НДФЛ в день утверждения авансового отчета (сотрудник вносит НДФЛ через кассу) и перечисляла налог одновременно с возмещением командировочных расходов. Согласно новым изменениям в НК РФ, НДФЛ нужно перечислять одновременно с заработной платой, но удерживаем НДФЛ с сотрудников мы через кассу в момент утверждения авансового отчета, таким образом сумма НДФЛ находится на л/с организации до выплаты заработной платы и перечисления налогов. Дата получения дохода и удержания НДФЛ получается ранее даты признания дохода. Верно ли это? Удержать НДФЛ из зарплаты мы не можем, так как суточные это КВР 112, а заработная плата КВР 111.Пример:Сотрудник едет в командировку с 10-15 марта в Австрию. 9 марта он получает аванс (66$*5=330$*73,1854 (курс на 09.03.16) =24151,18+700(суточные по России) =24851,1816 марта сотрудник сдает авансовый отчет, и организация рассчитывает сверхнормативные суточные 24151,18-12500 (2500*5 по НК РФ) =11651,18НДФЛ со сверхнормативных суточных в размере 1515 внесен сотрудником в кассу организации 17 марта.31 марта бухгалтер делает проводки по начислению НДФЛ и перечисляет его в налоговую 1 апреля вместе с заработной платой.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
Доход от сверхнормативных суточных признайте на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет (31 марта). А при ближайшей выплате сотруднику денег (в вашем примере-1 апреля) удержите НДФЛ.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода по налогу на доходы физических лиц определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Данные выводы есть в письме Минфина России от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531.

Обоснование
 

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Из рекомендации «Как учесть при налогообложении суточные»


Когда удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных в рублях, выплаченных командированному сотруднику при загранкомандировке

Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в рублях. Чтобы определить, сверхнормативные суточные или нет, курс валюты на конец месяца не важен (письмо Минфина России от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531). Используйте фактически полученную сотрудником сумму.

Если доход есть, признайте его на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет. А при ближайшей выплате сотруднику денег удержите НДФЛ.

Данные выводы есть в письме Минфина России от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531.

Пример, как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировкам за границу

Сотрудник ФГУ «Альфа» (расположено в Санкт-Петербурге) А.С. Кондратьев был в командировке в Хельсинки со 2 по 5 марта 2016 года (всего четыре дня). Размер суточных по командировкам внутри России в учреждении составляет 100 руб., а по Финляндии – 62 долл. США (п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729приложение 1 к Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812). 1 марта Кондратьеву выплачивают суточные в рублях по курсу Банка России на день их выдачи (это предусмотрено учетной политикой учреждения). За один день заграничной командировки суточные составят:

62 USD × 75,8994 USD/руб. = 4705,76 руб.

А всего Кондратьеву выдали:

4705,76 руб. × 3 дн. + 100 руб. (за день приезда) = 14 217,28 руб.

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет (9 марта). Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет):

((4705,76 руб. – 2500,00 руб.) × 3 дн.) × 13% = 860 руб.

Эту сумму бухгалтер начислил 31 марта. А удержал с сотрудника 5 апреля – в день выплаты зарплаты за март.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль