Заполнение строки 110 6-НДФЛ

99

Вопрос

Если перечисление на карту осуществляется за 4-5 дней до зачисления на лицевые счета сотрудников. Как заполнить строку 110 в форме 6-НДФЛ

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

В строке 110 формы 6-НДФЛ нужно заполнить дату удержания налога. Для доходов в денежной форме это день, когда учреждение выплачивает деньги человеку. Письмом от 01.09.2014 № 03-04-06/43711 финансисты решили, что датой удержания налога будет день зачисления денежных средств на карточные счета работников. Таким образом, на примере ответа на вопрос № 753528:

- срок выплаты зарплаты, установленный в учреждении – 8 число следующего месяца;

- срок зачисления составляет 4 дня;

- дата перечисления зарплаты - 4 апреля, т.е. оформили платежку и перевели зарплату;

- дата выплаты зарплаты будет – 8 апреля, укажите эту дату в строке 110 формы 6-НДФЛ, т.к. сотрудникам зачислили зарплату на карточный счет в этот день;

- дата фактического получения дохода для целей заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ будет – 31 марта, потому что это последний день месяца, за который начислили зарплату.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

<…>

Дата удержания НДФЛ

После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда учреждение сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день, когда учреждение выплачивает деньги человеку.

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. То есть в этом случае дата выплаты дохода и дата удержания налога могут различаться. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы денежного вознаграждения.

Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из статьи журнала «Зарплата в учреждении», № 11, ноябрь 2014
Зарплата перечисляется на карты. Когда удерживать налог?

<…>

А.В. Анищенко, аудитор

Чиновники пояснили, в какой момент учреждение должно удерживать НДФЛ при выплате зарплаты работникам на их карточки, если оно сначала переводит деньги в банк, а на следующий день передает реестр на зачисление денег*.

* Письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-04-06/43711.

Как определить дату получения дохода работником

Согласно требованиям пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с человека и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет. При этом удержать налог они должны непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как прописано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему начислен доход. А в силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перевода денег со своих счетов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц.

Если реестр подается в банк позже

На практике бывает, что учреждение перечисляет денежные средства со своего счета в одном из банков на счет банка – эмитента зарплатных карт. А вот сам реестр на зачисление денег на карточки работников направляется в банк-эмитент только на следующий день.

Возникает вопрос: в какой из этих дней нужно удержать НДФЛ, при условии что работодатель отправляет реестр на зачисление денег на карточные счета работников в день выплаты заработной платы, установленный локальным нормативным актом? Такой случай законодатели в Налоговом кодексе РФ, к сожалению, не предусмотрели.

Проанализировав ситуацию, финансисты (письмо от 1 сентября 2014 г. № 03-04-06/43711) решили, что удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить его в бюджет необходимо в день зачисления денежных средств на карточные счета работников. Другими словами, в день, когда в банк – эмитент зарплатных карт будет отправлен реестр на зачисление денежных средств. Ведь только после получения реестра банк-эмитент сможет распределить поступившие ему средства между карточками конкретных работников.

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль