Реализация металоллома

18

Вопрос

Согласно п.25 ст. 149 НК реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождаются от обложения НДС. Это действует только при реализации конкретно в организацию занимающуюся переработкой и аффинажом или достаточно наличия у организации-сборщика лицензии на сбор, использование обезвреживание и размещение отходов 1-4 класса опасности? Какие документы мы должны увидеть у покупателя серебросодержащих отходов и у покупателя металлолома от списанных ОС? В каких стат отчетах отражается реализация подобных отходов. спасибо. Мы - бюджетное учреждение здравоохранения (больница). Просим прислать ответ как можно быстрее. спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 19.04.2016«

ция лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе собственной деятельности (в т. ч. полученных при ликвидации основного средства), не облагается НДС независимо от того кому Вы его реализуете (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). В случае же если металлолом (серебросодержащие отходы) реализуются специализированным организациям, которые занимаются деятельностью в области сбора металлолома, то такие организации обязаны предъявить лицензию на право ведения такой деятельности (подпункт 34 пункта 1 статьи 12 ФЗ №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»). О реализации серебросодержащих отходов учреждение должно ежегодно отчитываться по форме отчетности № 4-ДМ (утверждена постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г. № 88). Эту форму нужно сдать в Гохран России до 1 марта года, следующего за отчетным.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сдачу металлолома, полученного при ликвидации основного средства

Полученный в процессе ликвидации основного средства металлолом учреждение должно оприходовать (п. 23 Инструкции № 162нп. 34 Инструкции № 174нп. 34 Инструкции № 183н). О том, как это сделать, см. здесь.

Полученный металлолом вы можете реализовать специализированным организациям, которые занимаются деятельностью в области сбора металлолома.*

При продаже металлолома составьте накладную на отпуск материалов на сторону (ф. № 0504205).* А если перевозите его в спецорганизацию автотранспортом, как собственным, так и через сторонние организации, дополнительно составьте товарно-транспортную накладную. Ее форма в приказе Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н не приведена, поэтому утвердите бланк самостоятельно в учетной политике. Можно применять форму № 1-Т, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, или разработать свою форму. Главное – чтобы были все обязательные реквизиты.

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе собственной деятельности (в т. ч. полученных при ликвидации основного средства), НДС учреждению платить не нужно (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Причем лицензии на реализацию лома цветных и черных металлов, образующихся в процессе собственного производства, не требуется (п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2012 г. № 1287). Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 2 сентября 2015 г. № 03-07-07/50555от 1 июля 2011 г. № 03-07-07/32 и ФНС России от 16 августа 2006 г. № 03-1/03/1562). Правомерность применения льготы также подтверждается арбитражной практикой* (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2015 г. № Ф07-4091/2015от 29 мая 2008 г. № А56-22397/2007Уральского округа от 27 мая 2014 г. № Ф09-2580/14, Московского округа от 25 марта 2014 г. № Ф05-962/2014от 18 сентября 2008 г. № КА-А40/8850-08).

2. Налоговый кодекс РФ

«Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:*

25) лома и отходов черных и цветных металлов;»*

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»

«Статья 12. Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии

1. В соответствии с настоящим Федеральным законом лицензированию подлежат следующие виды деятельности:*

34) заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов, цветных металлов;»*

4. Из ситуации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить поступление основного средства, содержащего драгоценные материалы

Поступление основного средства, содержащего драгоценные материалы, оформите в том же порядке, что все остальные основные средства (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). При этом данные о драгоценных металлах укажите в разделе формы «Дополнительные сведения».

Если же учреждение приняло решение составлять еще и акт (ф. 0504101), то сведения о драгоценных металлах укажите в нем в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта(ов)». В частности:

  • наименование деталей объекта, которые содержат драгметаллы (камни);
  • наименование драгметалла (камня);
  • единицу измерения, количество.

Кроме того, учреждение должно ежегодно отчитываться об остатках, поступлении и расходе драгоценных материалов, содержащихся в основных средствах. Для этого предназначена годовая форма отчетности № 4-ДМ (утверждена постановлением Росстата от 14 ноября 2007 г. № 88). Эту форму нужно сдать в Гохран России до 1 марта года, следующего за отчетным. Если этого не сделать, то Росстат может оштрафовать учреждение и его руководителя.*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль