Возврат излишне начисленной премии

229

Вопрос

В прошлом году необоснованно начисленна сотруднику премия и выявлено это в текущем году и задолженности по зарплате по счету 302 11 нет, и расходы отражены на финансовом результате прошлых отчетных периодов сч. 401 30,тогда какие проводки нужно сделать если втекущем году по собственному желанию сотрудник перечислил в доход бюджета сумму излишне начисленной премии.Вы писали: Дт 209 30 и Кт 302 11 переведены на счет расчетов по ущербам излишне выплаченные суммы премии, а если на счете 302 11 задолженности на начало года не числится, а ошибка обнаружена в следующем году, то как правильно нужно отразить сумму возврата.Учреждение не наделено полномочиями администратора доходов.

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Начисленную премию сторнируйте методом «красное сторно» и сделайте дополнительную запись:

Дебет КДБ.1.209.30.560 Кредит КРБ.1.302.11.730

- задолженность сотрудника по излишне полученным средствам переведена в разряд задолженности по ущербам;

Перечисление средств отразите проводками:

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730

- отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.209.30.660

- отражено поступление доходов в бюджет

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

<…>

«Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы излишне начисленные суммы: Методом «красное сторно»
– зарплаты; КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730
– пособий, компенсаций; КРБ.1.401.20.212 КРБ.1.302.12.730
– пособий за счет ФСС России КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730
2. Сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты Методом «красное сторно»
– на социальное страхование; КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730
– на медицинское страхование;   КРБ.1.303.07.730
– на пенсионное страхование;   КРБ.1.303.10.730
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний   КРБ.1.303.06.730

Исправления способом «красное сторно» оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование внесенным исправлениям. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Дальнейший порядок учета расчетов с сотрудником будет зависеть от нескольких факторов:
– согласен или нет сотрудник вернуть переплату;
– какую именно переплату возвращает сотрудник – за прошлый или текущий год.

При возврате прошлогодних сумм, а также когда учреждение ведет с сотрудником претензионную работу из-за отказа вернуть переплату, задолженность нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».

Перевод задолженности на счет 209.30

В двух случаях излишне начисленную зарплату со счета 302.11 «Расчеты по заработной плате» нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно:

Так в частных разъяснениях советуют поступать специалисты профильных ведомств. Хотя из Инструкции к Единому плану счетов № 157н (п. 220) это четко не следует. И можно решить, что независимо от того, согласен сотрудник вернуть переплату или нет, ее нужно переводить на счет 209.30. А раз есть неоднозначность в формулировках, безопасней согласовать такой вариант с ГРБС.

При переводе переплаты в разряд задолженности по ущербам сформируйте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Переведены на счет расчетов по ущербам излишне выплаченные суммы:    
– зарплаты; КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.302.11.730
– пособий, компенсаций;   КРБ.1.302.12.730
– пособий за счет ФСС России (больничных, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.)   КРБ.1.302.13.730

Стоит заметить, что такие проводки в Инструкции № 162н не приведены, поэтому согласуйте их с ГРБС, финансовым органом или Казначейством России (п. 2 Инструкции № 162н).

Погашение задолженности по ущербам

Если сотрудник все же возмещает переплату, то сумму долга:
– учреждение может удержать из зарплаты сотрудника;
– сотрудник может погасить, перечислив деньги в бюджет самостоятельно.

О проводках по удержанию задолженности из зарплаты сотрудника и перечислению средств в бюджет можно узнать здесь.

Если сотрудник вносит деньги в бюджет самостоятельно, сообщите ему необходимые реквизиты. В том числе и код классификации дохода бюджета, который сотрудник должен указать в платежном документе – 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Например, если ранее переплату произвели за счет средств федерального бюджета, применяется код 000 1 13 02991 01 0000 130. При этом на месте 1–3-го разрядов кода указывается код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете операций по перечислению сотрудником переплаты в бюджет зависит от того, какие полномочия администратора доходов бюджета переданы учреждению: полные или только по начислению доходов.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Учреждению переданы только полномочия по начислению доходов
1.1. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
1.2. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, которое получили от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
2. Учреждению переданы все полномочия администратора доходов бюджета
2.1. Зачислены в бюджет средства, внесенные сотрудником в счет возмещения ранее полученной переплаты КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок установлен пунктами 8691104109 Инструкции № 162н.

Пример исправления нарушения, связанного с излишней выплатой зарплаты по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора

Сотруднику казенного учреждения «Альфа» Ю.И. Колесову в сентябре 2015 года в результате счетной ошибки была излишне начислена и выплачена зарплата в сумме 3750 руб. В 2016 году ревизорами в рамках проведения ревизии (проверки) ошибка была обнаружена. Колесов добровольно перечислил излишне выплаченные ему деньги в доход бюджета. Для этого учреждение дало сотруднику памятку с реквизитами администратора кассовых поступлений бюджета. «Альфе» переданы полномочия администратора по начислению доходов.

А в адрес администратора кассовых поступлений бухгалтер направил извещение (ф. 0504805) об ожидаемом поступлении доходов.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата Методом «красное сторно» 3750
КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730
2. Задолженность сотрудника по излишне полученным средствам переведена в разряд задолженности по ущербам КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.302.11.730 3750
3. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730 3750
4. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, которое получили от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660 3750

»

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль