Проводки по закрытию дебиторской задолженности

486

Вопрос

На конец 2015 года осталась дебиторка. Проводка была КРБ.206.26 560-КРБ.304.05.226 В конце года 304.05 закрылся на 401.30. В этом году одни подрядчики вернули деньги (деньги пришли КДБ 90611302994040000130), а другие отчитались за аванс актами выполненных работ. Какими проводками это отразить? учитывая, что это дебиторка за прошлый год и она была по КРБ, а деньги вернулись на доходные кбк. Какие проводки должны быть по закрытию дебиторки в случае возврата, и какие проводки должны быть по закрытию дебиторки актами выполненных работ Спасибо!!Материал из БСС "Система Главбух"Подробнее: http://budget.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-af72977458

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 20.04.2016«

тся предоставленными актами, то в учете отразите зачет обязательства по оплате в счет перечисленного аванса: Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660.

Схема проводок, которыми бухгалтеры отражают в учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет и перечисление полученных средств в бюджет, зависит от того, переданы ли учреждению полномочия администратора доходов

При отражении поступления дебиторской задолженности прошлых лет на счет казенного учреждения применяйте разъяснения, приведенные в ответе.

Обоснование
 

1.Из справочника
Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Расчеты с исполнителями за оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы

Расчеты за прочие работы и услуги1
Отражены расходы на прочие работы и услуги КРБ.1.401.20.226,
КРБ.1.109.ХХ.226,
КРБ.1.106.ХХ.3002
КРБ.1.302.26.730 Акт о выполнении работ, оказании услуг
Отражены суммы входного НДС КРБ.1.210.12.560 КРБ.1.302.26.730 Счет-фактура
Оплата за прочие работы и услуги:      
– с лицевого счета в органе Казначейства; КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226 Выписка из счета
– из кассы3 КРБ.1.302.26.830 КИФ.1.201.34.610 Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены прочие работы и услуги через подотчетника КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.208.26.660 Авансовый отчет (ф. 0504505)
Зачет обязательства по оплате прочих работ и услуг в счет перечисленного аванса КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.206.26.660 Акт о выполнении работ, оказании услуг

2.Из статьи журнала «УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 9, CЕНТЯБРЬ 2015

Правила учета при получении дебиторской задолженности прошлых лет

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету и налогообложению, к. э. н.

Если в течение года поступила дебиторская задолженность прошлых лет, важно верно распорядиться полученными средствами и отразить операции в учете.

Причины задолженности влияют на порядок отражения

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по своему экономическому содержанию представляет собой доходы казенного учреждения. Но использовать полученные средства ему не позволяет действующее законодательство. Все доходы, в том числе полученные в рамках приносящей доход деятельности, в силу требований пункта 3статьи 161 Бюджетного кодекса РФ учреждение обязано перечислять в бюджет своего уровня.

Непогашенная дебиторская задолженность по состоянию на отчетную дату может возникать по разным причинам. Анализ отдельных пунктов Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее – Инструкция № 162н), позволяет сделать следующий вывод. Особый порядок отражения в бухгалтерском учете казенных учреждений установлен только в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся в результате перечисления сумм предварительной оплаты (авансов) поставщикам нефинансовых активов, работ и услуг, а также по ранее выданным подотчетным суммам. Другие виды дебиторской задолженности (например, по суммам начисленной оплаты за поставленные учреждением товары, работы, услуги, суммам задолженности за ущерб, нанесенный учреждению, и т. п.) следует считать переходящими. Их списание в учете отражают в обычном порядке.

Записи в учете зависят от полномочий учреждения

Схема проводок, которыми бухгалтеры отражают в учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет и перечисление полученных средств в бюджет, зависит от того, переданы ли учреждению полномочия администратора доходов.

Если учреждение – администратор доходов

› | Счет 303 05 830 применяют в тех случаях, когда необходимость в переводе авансов в состав доходов не возникает и, следовательно, дебиторская задолженность может быть списана непосредственно на счет учета расчетов с бюджетом.

Данную схему применяют, когда сумма возврата дебиторской задолженности поступила администратору доходов в порядке внутриведомственных расчетов.

В приведенных схемах отсутствуют счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам» и 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами». По моему мнению, в данном случае следует применять норму пункта 80 Инструкции № 162н. В соответствии с ней начисление доходов в виде финансовых требований по компенсации затрат государства получателем авансовых платежей отражают по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 205 00 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 206 00 и 208 000.

То есть суммы дебиторской задолженности прошлых лет, которые на начало года числились на счетах 206 00 и 208 00, предварительно должны быть переведены в состав дебиторской задолженности, учитываемой на счете учета доходов. Аналитический счет, открываемый к счету 205 00, выберите в соответствии с экономическим содержанием операции.

Наиболее распространенная схема бухгалтерских проводок в учреждении, наделенном полномочиями администратора доходов, будет выглядеть так:

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена сумма непогашенного аванса, переведенного в состав доходов 1 205 ХХ 560 {Увеличение дебиторской задолженности по доходам} 1 206 ХХ 660 {Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам}
Отражена сумма денежных средств, поступивших на лицевой счет учреждения 1 304 05 310 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению основных средств» 1 205 ХХ 660 {Уменьшение дебиторской задолженности по доходам}
Отражена сумма, перечисленная финансовому органу 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» 1 210 02 180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам»
Отражена сумма денежных средств, поступивших в бюджет (оформляется на основании формы 0504805) 1 210 02 180 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам» 1 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»

Если нет полномочий администратора доходов


Учреждение, не имеющее полномочий администратора доходов, при учете возврата дебиторской задолженности не использует счет 205 00

В случае, когда учреждение не наделено полномочиями администратора доходов, счет 205 00 не используется.

В соответствии с пунктом 80 Инструкции № 162н поступление средств на восстановление авансовых платежей, произведенных в прошлые финансовые годы, отражают по дебету счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», счетов 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет», 1 210 02 130 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг», соответствующих счетов аналитического учета счета 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения» и кредиту счета 0 206 00000 «Расчеты по выданным авансам». То есть при поступлении сумм ранее перечисленных авансов могут быть оформлены, в частности, следующие бухгалтерские проводки:

› | Применяют счета по соответствующему коду КОСГУ.

Содержание операции Дебет Кредит
Отражена сумма денежных средств, поступивших на счет учреждения 1 201 21 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» 1 206 ХХ 660 {Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам}
Отражена сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся в рамках расчетов по приносящей доход деятельности 1 210 02 130 «Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг» 1 206 ХХ 660 {Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам}
Отражена сумма денежных средств (возврата задолженности), поступивших на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» › | 1 206 ХХ 660 {Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам}

ПРИМЕР.

В 2014 году учреждение перечислило аванс за услуги водоснабжения на сумму 500 тыс. руб. Фактически потребление воды оказалось меньше оплаченных объемов на 100 тыс. руб. В 2015 году поставщик перечислил остаток аванса на счет учреждения.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражен возврат остатка аванса 1 304 05 223 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по коммунальным услугам» 1 206 23 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по коммунальным услугам» 100 000
Перечислена в доход бюджета сумма дебиторской задолженности прошлых лет

1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской

Задолженности по прочим платежам в бюджет»

1 304 05 223 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по коммунальным услугам» 100 000
Отражена задолженность по перечислению суммы возврата дебиторской задолженности прошлого года в доход бюджета 1 304 04 180 «Внутриведомственные расчеты по прочим доходам» 1 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» 100 000

Дополнительно по вопросу:

1.Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30

2. Как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль