Поступление возмещения

8

Вопрос

Спасибо за ответ, но он для ситуации в нашем учреждении не полный. Уточнения по хозяйственной операции: В образовательном учреждении заключен договор со сторонней организацией об организации питания учащихся. Продукты питания мы не закупаем. Оплата питания производиться как прочие услуги по 244 КВР и 226 КОСГУ. В учреждении касса не предусмотрена, денежные средства поступили на лицевой счет по 130 КОСГУ, верно ли это?. Нужно ли с данной суммы начислять налог на прибыль и его уплачивать? Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
Задолженность сотрудника по возмещению ущерба, нанесенного учреждению, отразите по дебету 2.209.30.560 и кредиту 2.401.10.130.

Если денежные средства удержаны из зарплаты сотрудника, то в учете произведите записи:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.304.03.730;

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.209.30.660 с одновременным увеличением забалансового счета 17 по статье КОСГУ 130.

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль сумму возмещения затрат учреждения отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

«Как отразить в бухучете и при налогообложении административные штрафы»


Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль сумму возмещения затрат учреждения на уплату штрафа отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме компенсации, внесенной сотрудником в кассу (сумме удержаний из зарплаты сотрудника) в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доход определяйте на дату признания задолженности сотрудником (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

О том, можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму административного штрафа, уплаченного по вине сотрудника, см. здесь.

Пример отражения в бухучете поступления компенсации затрат учреждения на уплату штрафа от сотрудника

Водитель бюджетного учреждения «Альфа» Колесов в мае, управляя служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения. За это инспектор ГИБДД выписал административный штраф в размере 500 руб. Учитывая, что автомобиль находится в оперативном управлении у «Альфы», обязанность по уплате штрафа лежит на учреждении.

В этом же месяце Колесов обратился к руководителю учреждения с заявлением о добровольной компенсации затрат учреждения на уплату штрафа путем удержания из зарплаты. На основании этого заявления руководитель «Альфы» издал соответствующий приказ.

Колесов получает зарплату за счет средств субсидий на госзадание. При расчете налога на прибыль учреждение применяет метод начисления.

Бухгалтер удержал сумму компенсации из зарплаты Колесова. Операции по возмещению суммы штрафаотражены в учете следующими записями:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению суммы уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.560 2.401.10.130 500
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма компенсации по приказу руководителя 4.302.11.830 4.304.03.730 500

Для переброски средств на лицевом счете с КВР 111 на статью КОСГУ 130 учреждение обратилось в Казначейство России. На основании выписки из лицевого счета бухгалтер сделал проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отражено перечисление средств на счет по КФО 2 со счета по КФО 4 (КВР 111) 4.304.03.830 4.201.11.610 500
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)
2. Отражено поступление средств в погашение задолженности сотрудника 2.201.11.510 2.209.30.660 500
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)

При расчете налога на прибыль бухгалтер учел во II квартале в составе внереализационных доходов сумму компенсации, полученную от Колесова.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль