Оплата услуг справочной системы

58

Вопрос

Подскажите пожалуйста вот такая ситуация. В 2015году мы заключили договор на оказание услуг в справочной системе "Глав.бух". В контракте указано,что срок оказания услуг с момента заключения т.е от 26 января по 31 декабря 2015г включительно. В п.2,4 указано, что оплата производится за фактически оказанные услуги с момента подписания акта оказанных услуг. Вы выставили нам с/ф и акт от 30 января 2016. мы естественно оплатили его. Теперь нам это ставят в ошибку и указывают как нарушение, буд то мы сделали предоплату в размере 100%. как нам все это оьяснить? В с/ф и акте указана услуга в количеств 1 шт и на всю сумму т.е 64304,00. договор естественно на весь год, и в с/ф и акте сумма тоже за весь год, и оплата стоит по факту- вот в чем загвоздка

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Исходя из вопроса у Вас в договоре предусмотрена единовременная оплата, после того так подписан акт приема-передачи неисключительных прав.

К авансовому платежу данную операцию отнести нельзя, так как проведена оплата за приобретение на определенный срок лицензионного программного продукта БСС «Система Главбух».

Вам не будут его поставлять каждый месяц в течении года, как например подписные издания, программный продукт уже Вам предоставлен сроком на один год.

БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю на определенный срок за плату. Условия оплаты прописываются в договоре (контракте).

В учете операции по приобретению БСС отражайте в зависимости от порядка оплаты. Договором может быть предусмотрена единовременная оплата, авансовый платеж.

Федеральные учреждения авансом могут оплатить не более 30 процентов стоимости контракта на БСС «Система Главбух». И только после того как подписан акт приема-передачи неисключительных прав, провести окончательный расчет. Если же договором предусмотрена оплата после передачи прав, тогда можно оплатить сразу всю стоимость. Такой вывод следует из положений подпункта «а» пункта 36, пункта 36.1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № 1456.

Как отразить в учете приобретение БСС «Система Главбух», приведено ниже.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух»

Права на систему

БСС «Система Главбух» – это результат интеллектуальной деятельности, которому предоставляют правовую охрану (подп. 2 п. 1 ст. 1225п. 1 ст. 1259,ст. 1261 ГК РФ). Купить систему можно по сублицензионному договору. То есть пользователи получат неисключительные права на базу данных (ст. 1235п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю на определенный срок за плату. Условия оплаты прописываются в договоре (контракте)Важно: для некоторых учреждений установлено ограничение на размер аванса по контракту.

Документальное оформление

При покупке БСС «Система Главбух» продавец (лицензиар) представляет учреждению следующие документы:

  • сублицензионный договор на передачу неисключительных прав и (или) счет (при безналичной форме оплаты);
  • кассовый чек (корешок к приходному кассовому ордеру) – при наличной форме расчетов;
  • документы на передачу прав – акт приема-передачи неисключительных прав.

Бухучет

КВР и КОСГУ

На федеральном уровне расходы нужно распределить так:

Кто использует Виды расходов
Госорганы и казенные учреждения 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий»
Бюджетные и автономные учреждения 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»

На региональном или муниципальном уровне код 242 применяйте, если такое решение принято финорганом субъекта РФ (муниципального образования). Если же такого решения нет, то расходы на ИКТ оплачивайте по элементу вида расходов 244.

А в региональных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждениях Систему покупайте по коду КВР 244. Подтверждает такой вывод таблица соответствия КОСГУ и КВР для бюджетных и автономных учреждений, где кода 242 нет.

Это следует из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нписьма Минфина России от 14 января 2016 г. № 02-05-12/544.

В бухучете и отчетности покупку БСС «Система Главбух» проведите поподстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». То есть отражать их нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом401.20.226, 109.00.226, 302.26.

Об этом сказано в разделах III и V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Забалансовый учет

По своим признакам для целей бухучета БСС «Система Главбух» – это нематериальный актив. Но исключительные права на нее к учреждению не переходят. А значит, в составе нематериальных активов (т. е. на счете 102.00) систему учесть нельзя. Поэтому отражайте ее как нематериальный актив, полученный в пользование, на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, установленной договором. Такой порядок следует из пункта 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Распределение расходов

В учете операции по приобретению БСС отражайте в зависимости от порядка оплаты. Договором может быть предусмотрена единовременная оплата, авансовый платеж.

Федеральные учреждения авансом могут оплатить не более 30 процентов стоимости контракта на БСС «Система Главбух». И только после того как подписан акт приема-передачи неисключительных прав, провести окончательный расчет. Если же договором предусмотрена оплата после передачи прав, тогда можно оплатить сразу всю стоимость. Такой вывод следует из положений подпункта «а» пункта 36, пункта 36.1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № 1456.

Ограничения для региональных и муниципальных учреждений устанавливают региональные и местные власти (например, в Москве, см. постановление правительства г. Москвы от 30 декабря 2008 г. № 1229-ПП). Такие учреждения могут внести единовременный платеж за БСС «Система Главбух», если на это нет запрета.

Разовый платеж или аванс за право пользования БСС «Система Главбух» отразите в составе расходов будущих периодов на счете 401.50. Далее платеж ежемесячно включайте в расходы текущего финансового года в течение срока действия договора (п. 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Главбух советует: есть аргументы, чтобы включить затраты на БСС «Система Главбух» в состав текущих расходов (счет 401.20 «Расходы текущего финансового года»). Но только если доступ к системе предоставлен на текущий год – до 31 декабря.

Расходы будущих периодов – это расходы учреждения текущего финансового года, но относимые к очередным финансовым периодам. Это установлено в пункте 160Инструкции № 174н, пункте 188 Инструкции № 183н и пункте 124 Инструкции № 162н.

Таким образом, если доступ к системе предоставлен на текущий год, затраты на ее приобретение можно учесть в текущих расходах на счете 401.20. Такой порядок закрепите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Механизм переноса расходов будущих периодов на затраты (общехозяйственные расходы) или финансовый результат текущего финансового года определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:

  • равномерно;
  • пропорционально объему продукции (работ, услуг);
  • другими способами.

Об этом сказано в пункте 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Срок списания расходов определите периодом, который указан в сублицензионном договоре (сроком доступа). Начало этого периода – с момента активации кода.

Порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Проводки

Бухучет расходов на приобретение неисключительных прав на БСС «Система Главбух» зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При покупке БСС «Система Главбух» сделайте следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Единовременная оплата БСС «Система Главбух»:
1.1 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(при подписании акта приема-передачи неисключительных прав)
КРБ.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730
1.2 Оплачена стоимость системы КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226
2. Оплата БСС «Система Главбух» с предоплатой:
2.1 Отражена предоплата (авансовый платеж) за приобретение системы КРБ.1.206.26.560 КРБ.1.304.05.226
2.2 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(при подписании акта приема-передачи неисключительных прав)
КРБ.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730
2.3 Зачтена сумма предоплаты (аванс) при предоставлении доступа к системе КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.206.26.660
2.4 Отражен окончательный расчет за систему КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226
3. Ежемесячно в течение срока доступа:
3.1 Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) КРБ.1.401.20.226<1> КРБ.1.401.50.226
<1> Счет 1.109.00.226 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен пунктами 102124 Инструкции № 162н.

Пример, как отразить в бухучете расходы на приобретение неисключительных прав на БСС «Система Главбух». Договором предусмотрена единовременная оплата

Казенное учреждение «Альфа» приобрело годовой доступ к БСС «Система Главбух» по стоимости 73 918 руб. По договору предусмотрен единовременный платеж после подписания акта передачи неисключительных прав.

Период доступа к базе данных – с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года.

При покупке доступа к БСС «Система Главбух» в учете «Альфы» бухгалтер сделал проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отнесена на расходы будущих периодов стоимость системы
(на основании акта приема-передачи неисключительных прав)
КРБ.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730 73 918
2. Оплачена стоимость системы КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226 73 918
3. Система учтена за балансом Увеличение забалансового счета 01 73 918

Каждый месяц в течение срока использования системы бухгалтер списывал часть расходов будущих периодов на текущие расходы:

  • с марта 2016 года по январь 2017 года – в сумме 6159,83 руб. (73 918 руб. : 12 мес.). Всего сумма, списанная за эти 11 месяцев, составила 73 917,96 руб. (67 758,13 руб. × 11 мес.);
  • в феврале 2017 года – оставшуюся сумму 6159,87 руб. (73 918 руб. – 73 917,96 руб.).

В бухучете были сделаны проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В марте 2016 года – январе 2017 года:
1. Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.401.50.226 6159,83
В феврале 2017 года:
2. Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.401.50.226 6159,87

Пример, как отразить в бухучете расходы на приобретение неисключительных прав на БСС «Система Главбух». Договором предусмотрен аванс 30 процентов

Казенное учреждение «Альфа» приобрело годовой доступ к БСС «Система Главбух» по стоимости 73 918 руб.

По договору учреждение платит аванс 30 процентов и после подписания акта передачи неисключительных прав производит окончательный расчет.

24 февраля «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 22 175,40 руб. Акт подписан 1 марта, и в тот же день был произведен окончательный расчет. Период доступа к базе данных – с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года (365 дней).

Бухгалтер сделал в учете записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
24 февраля:
1. Перечислен аванс КРБ.1.206.26.560 КРБ.1.304.05.226 22 175,40
1 марта:
2. Система учтена за балансом Увеличение забалансового счета 01 73 918,00
3. Отражены затраты на приобретение системы в расходах будущих периодов КРБ.1.401.50.226 КРБ.1.302.26.730 73 918,00
4. Зачтена сумма предоплаты (аванс) КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.206.26.660 22 175,40
5.

Окончательная оплата

(73 918 руб. – 22 175,40 руб.) 

КРБ.1.302.26.830 КРБ.1.304.05.226 51 742,60

Каждый месяц в течение срока использования системы бухгалтер списывал часть расходов будущих периодов на текущие расходы:

  • с марта 2016 года по январь 2017 года – в сумме 6159,83 руб. (73 918 руб. : 12 мес.). Всего сумма, списанная за эти 11 месяцев, составила 73 917,96 руб. (67 758,13 руб. × 11 мес.);
  • в феврале 2017 года – оставшуюся сумму 6159,87 руб. (73 918 руб. – 73 917,96 руб.).

В бухучете были сделаны проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В марте 2016 года – январе 2017 года:
1. Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.401.50.226 6159,83
В феврале 2017 года:
2. Отнесена часть стоимости системы на финансовый результат текущего финансового года на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.401.50.226 6159,87

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.26%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.68%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70.97%
  • Над налоговой отчетностью 19.35%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль