Учет движения денежных средств по счетам

342

Вопрос

Наше учреждение является бюджетным.Помогите пожалуйста разобраться с забалансовыми счетами №17,18 в бухгалтерских проводках с 2016 года. И Где ставится КИФ, КДБ:1. Дебет 201.11.510 - Кредит 205.31.660 (Поступление на лицевой счет денежных средств от покупателя);2. Дебет 201.11.510 - Кредит 201.23.610; (Поступление на лицевой счет денежных средств зачисленных по банковским картам);3. Дебет 201.11.510 - Кредит 210.03.660; (Поступление на лицевой счет денежных средств через кассу);4. Дебет 201.34..510 - Кредит 205.31.660. (Поступление выручки в кассу-приходный ордер);5. Дебет 210.03.560Кредит 201.34.610 (Сдача выручки в банк -расходный кассовый ордер).

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
В части операций по движению денег к счету 201.00 (в т. ч. к счету 201.34 «Касса») в обязательном порядке формируйте забалансовые счета 17 и 18. Также их нужно открывать к счету 210.03.Аналитический учет по этим забалансовым счетам ведите в многографной карточке (ф. 0504054). Из буквального толкования положений Инструкции № 157н (п. 365 и 367) следует, что все поступления, зачисленные на лицевой или банковский счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18.

При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17, при выбытии средств – увеличение по забалансовому счету 18.

В проводках в отдельных разрядах счета вместо нулей надо проставлять аналитический код. Делайте это в таком порядке:

Правила формирования счетов бухучета при составлении проводок внесите в учетную политику.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть денежные средства, полученные от деятельности, приносящей доход

Бухучет

Денежные средства, полученные от платной деятельности, нужно отражать на счете 201.00 «Денежные средства учреждения». В частности, на нем учитывают средства:

Об этом сказано в пункте 155 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Важно: в части операций по движению денег к счету 201.00 (в т. ч. к счету 201.34 «Касса») в обязательном порядке формируйте забалансовые счета 17 и 18. Также их нужно открывать к счету 210.03.

Аналитический учет по этим забалансовым счетам ведите в многографной карточке (ф. 0504054).

Такой порядок установлен пунктами 365–368 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Бухучет средств на счетах

Деньги, поступившие учреждению на счета в банке или Казначействе России (финоргане), отражайте на бухгалтерских счетах:

Это следует из пункта 155 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 7176 Инструкции № 183н, пункта 71Инструкции № 174н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с движением денежных средств от платной деятельности на счетах учреждений, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и выбытие денег на счетах оформите следующим образом:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.205.31.660 (2.206.26.660, 2.303.06.730…)
– отражено поступление денег на счет учреждения;

Дебет 2.302.22.830 (2.206.26.560, 2.303.06.830…) Кредит 2.201.11.610
– отражено выбытие денег со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 72–73 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.01).

Кроме того, к счету 201.11 нужно открыть забалансовые счета. Ниже на примере посмотрим, как это сделать.

Пример, как отразить в бухучете деньги, которые поступили на счет учреждения

Бюджетное учреждение «Альфа» в рамках платной деятельности проводит подготовительные курсы. Стоимость обучения на курсах – 10 000 руб. 15 сентября поступила оплата за обучение от слушателя курсов.

15 сентября в учете «Альфы» сделаны следующие записи:

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.205.31.660
– 10 000 руб. – поступила предварительная оплата за подготовительные курсы;

Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130)
– 10 000 руб. – отражено поступление средств на счет учреждения.

Бухучет средств в кассе

Для учета денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения используйте счет 201.34 «Касса». На этом счете деньги учитывайте как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Учет операций по счету ведите в журнале операций «Касса» (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчету кассира (п. 168 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с движением денежных средств от платной деятельности в кассе учреждения, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и выбытие денег в кассе учреждения оформите следующими проводками:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.210.03.660 (2.205.31.660, 2.208.22.660…)
– отражено поступление наличных денег в кассу;

Дебет 2.208.22.560 (2.210.03.560, 2.205.31.560…) Кредит 2.201.34.610
– отражено выбытие денег из кассы.

Такой порядок установлен пунктами 84–85 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.34).

Кроме того, к счетам 201.34 и 210.03 нужно открыть забалансовые счета. Ниже на примере посмотрим, как это сделать.

Пример, как отразить в бухучете операции по кассе

Бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» 7 сентября подал заявку на получение наличных денежных средств на следующие цели:

8 сентября деньги в сумме 120 000 руб. оприходованы в кассу. В этот же день они выданы из кассы.

Бухгалтер сделал следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
7 сентября:
1. Списаны деньги со счета на основании заявки

2.210.03.560

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.201.11.610

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

120 000
8 сентября:
1. Поступили деньги в кассу

2.201.34.510

одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)

2.210.03.660

одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

120 000 
2. Выдана из кассы зарплата сотрудникам 2.302.11.830 2.201.34.610 одновременное увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) 100 000
3. Выданы деньги под отчет на приобретение основных средств 2.208.31.560 2.201.34.610 одновременное увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310, КВР 244) 20 000 

2.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

В учете бюджетных учреждений:

Так как списание оплаты за реализованные товары (работы, услуги) с банковской (платежной) карты и зачисление на счет учреждения происходят не за один день, то данные средства проведите через транзитный счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 16 октября 2014 г. № 02-07-10/52197. Также специалисты финансового ведомства отметили, что проектом от 18 сентября 2014 г. б/н подготовлены изменения, которые предусматривают применение счета 0.201.23.000 в данной ситуации.

Важно отметить, что применять при расчетах через pos-терминалы счет 0.201.34.000 «Касса» нельзя, так как он предназначен только для учета движения наличных денег (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). А при проведении расчетов через pos-терминал фактически поступление оплаты наличными не происходит.

Поступление от граждан оплаты через pos-терминал, а также начисление вознаграждения за услуги банка в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) 2.201.23.510 2.205.31.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2. Начислен доход от оказания услуг (выполнения работ) 2.205.31.560 2.401.10.130
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга (комиссия) 2.109.90.226<6> 2.302.26.730
<6> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на счет 2.401.20.226.

3.Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетным и автономным учреждениям сформировать балансовые счета бухгалтерского учета

Нормативная база

Основой для формирования балансовых счетов государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями является Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.

Порядок применения Единого плана счетов установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция к Единому плану счетов № 157н).

Порядок формирования балансовых счетов зависит от типа учреждения.

Бюджетные и автономные учреждения ведут бухучет (в т. ч. формируют балансовые счета) в соответствии с Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗИнструкцией к Единому плану счетов № 157н, другими нормативно-правовыми актами, регулирующими бухучет, в частности:

Об этом сказано в пунктах 2 и 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Внимание: В части некоторых операций бюджетные и автономные учреждения должны вести бюджетный учет (в соответствии с Инструкцией № 162н). Балансовые счета для отражения таких операций формируйте в порядке, установленном для получателей бюджетных средств.

Структура счета

Структура любого счета такова:

Разряды
1–17 18 19–21 22 23 24–26
Аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий Код вида финансового обеспечения (деятельности) Код синтетического счета Аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета
Код объекта учета Код аналитического счета
группа вид

Порядок формирования

Порядок формирования счета в Рабочем плане счетов и в проводках различается.

Когда составляете Рабочий план счетов, номера счетов отразите так:

Об этом сказано в пункте 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, абзаце 6 пункта 2.1 Инструкции № 174н, пункте 3Инструкции № 183н.

А в проводках в отдельных разрядах счета вместо нулей надо проставлять аналитический код. Делайте это в таком порядке:

Правила формирования счетов бухучета при составлении проводок внесите в учетную политику (см. пример приказа о внесении изменений).

Об этом сказано в пункте 21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункте 2.1 Инструкции № 174н, пункте 3Инструкции № 183н.

Разряды с 18-го по 26-й представляют собой девятизначный код счета бухгалтерского учета.

Пример формирования номера счета бухучета в Рабочем плане счетов и в проводках

В бюджетном учреждении «Альфа» в Рабочий план счетов включены в том числе счета:

Аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий КФО

Синтетический счет

(19-23 разряд)

Аналитический код
(по КОСГУ)
Наименование счета
00000000000000000 4 10536 340 Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения
00000000000000000 4 30234 730 Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов

В учетной политике учреждения установлено, что в проводках в разрядах номеров счетов отражаются:

В марте купили запчасти за счет субсидии на госзадание (КФО 4). Этот расход проходит по коду видов расходов 244 (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Принятие к учету запчастей бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 00000000000000.244.4.105.36.340 Кредит 00000000000000.244.4.302.34.730.

Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

«Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)»

<…>

Нужно ли отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение

Есть аргументы как за применение этих забалансовых счетов, так и против. Выбор согласуйте с учредителем. Объяснения тут следующие.

Аргументы ЗА

Из буквального толкования положений Инструкции № 157н (п. 365 и 367) следует, что все поступления, зачисленные на лицевой или банковский счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18. При этом никаких исключений для учета средств, поступивших во временное распоряжение, в Инструкции нет.

Если вы остановились на этой позиции и решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

Почему используем именно КОСГУ 510 и 610? Дело в том, что средства, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения. Ведь, как правило, в дальнейшем такие средства подлежат перечислению другим получателям или возврату. Поэтому отнести их на статьи КОСГУ по группе «Доходы» нельзя (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). А значит, операции с ними нужно отражать не как увеличение и уменьшение доходов и расходов, а как поступление и выбытие денежных средств (т. е. по кодам 510 и 610).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Казначейства России от 15 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-772 и Минфина России от 16 марта 2015 г. № 02-05-10/14013от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609.

Аргументы ПРОТИВ

Назначение счетов 17 и 18: данные, отраженные на этих счетах, нужны для формирования отчетности. Для бюджетных иавтономных учреждений – отчета по форме № 0503737. Но по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» этот отчетне заполняют (п. 3442 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). А значит, необходимость в введении таких забалансовых счетов по КФО 3 отсутствует.

Казенные же учреждения по забалансовым счетам 17 и 18 заполняют отчеты по формам № 0503127 и № 0503128 (и то только по КФО 1). Но по средствам во временном распоряжении указанные отчеты не заполняют. Такие выводы следуют из пунктов 61-62 и 71-72 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

И кстати, есть письма Минфина России, которые косвенно подтверждают приведенные выше аргументы. Так как в них в части операций со средствами во временном распоряжении нет записей по забалансу (см., например, п. 13.1 икорреспонденцию 20.2 части VIII Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Вы внесли изменения в учетную политику на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 80%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль