Вычет по статье 227.1 НК РФ в 2-НДФЛ по сотруднику-иностранцу

41

Вопрос

как отразить в справке 2-НДФЛ вычет по статье 227.1 НК РФ, предоставленный сотруднику-иностранному гражданину (Узбекистан) на основании Уведомления налогового органа? Есть ли у этого вычета код?это все мы видели. Вопрос все равно не ясен. К какому виду вычетов относится вычет по статье 227.1 (вычет иностранным гражданам, работающим по патенту)? В таблице кодов вычетов такой вычет не указан.

Ответ

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Для отражения в справке 2-НДФЛ сведений о суммах фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных иностранными работниками и учтенных налоговым агентом (учреждением) не применяют коды вычетов – форма справки и правила её заполнения таких кодов не предусматривают.

Нужно заполнить справку в общем порядке, отразив:

- в поле "Сумма налога исчисленная" – величину начисленного с оплаты труда НДФЛ;

- в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" - сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ произведенных работником (если сумма авансовых платежей больше или равна начисленному НДФЛ – в поле укажите сумму исчисленного НДФЛ);

- в поле "Сумма налога удержанная" – величину НДФЛ с оплаты труда начисленную уменьшенную на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ (если сумма авансовых платежей больше или равна исчисленному НДФЛ – в поле указываете «0»);

- значение поля "Сумма налога перечисленная" должно быть равно значению в поле "Сумма налога удержанная".

Обратите внимание также на заполнение поля "Статус налогоплательщика".

Для иностранцев, работающих на основании патента, указывают код «6». Налоговый статус иностранцев определяйте по общим правилам по состоянию на конец года. Страна гражданства при этом значения не имеет (письмо ФНС России от 16.03.2016 г. № БС-3-11/1099).

Здесь можно посмотреть заполненную форму 2-НДФЛ по данным из примера, приведенного ниже, в обосновании.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке. Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке. Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.

Это следует из самой формы 2-НДФЛ и Порядка ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485.

Пример, как заполнить справку 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев оплатил патент на ведение трудовой деятельности в Москве в период с 1 января по 31 декабря 2015 года. Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ составил 48 000 руб. (4000 руб. × 12 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 30 000 руб. За фактически отработанное время в январе Кондратьеву начислено 22 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты у Кондратьева нет.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей и представил квитанцию, подтверждающую уплату налога. В этот же день «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на уменьшение налога. 20 января получили уведомление.

Начиная с января бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ с зарплаты Кондратьева на сумму фиксированных авансовых платежей.

Общая сумма НДФЛ с доходов Кондратьева за год составила 45 760 руб. Сумма авансовых платежей превышает эту величину, но к зачету или возврату не принимается (п. 7 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ к удержанию бухгалтер «Альфы» уменьшил сумму налога только на 45 760 руб. Права на возврат или зачет разницы 2240 руб. (48 000 руб. – 45 760 руб.) Кондратьев не имеет.


Помесячные расчеты налоговой базы и суммы НДФЛ к удержанию – в таблице.

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц Начислен НДФЛ с зарплаты нарастающим итогом НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь 22 000 руб. 2860 руб. (22 000 руб. × 13%) 2860 руб. 0 руб. (2860 руб. – 48 000 руб.)
Февраль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 6760 руб. (2860 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.)
Март 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 10 660 руб. (6760 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.)
Апрель 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 14 560 руб. (10 660 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.)
Май 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 18 460 руб. (14 560 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.)
Июнь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 22 360 руб. (18 460 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.)
Июль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 26 260 руб. (22 360 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.)
Август 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 30 160 руб. (26 260 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (30 160 руб. – 48 000 руб. – 26 260 руб.)
Сентябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 34 060 руб. (30 160 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (34 060 руб. – 48 000 руб. – 30 160 руб.)
Октябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 37 960 руб. (34 060 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (37 960 руб. – 48 000 руб. – 34 060 руб.)
Ноябрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 41 860 руб. (37 960 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (41 860 руб. – 48 000 руб. – 37 960 руб.)
Декабрь 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 45 760 руб. (41 860 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб. – 41 860 руб.)
Итого за год 352 000 руб. 45 760 руб. X 0 руб. (45 760 руб. – 48 000 руб.)

Форму 2-НДФЛ по Кондратьеву бухгалтер заполнил по общим правилам.

В разделе 2 справки о доходах Кондратьева за 2015 год бухгалтер указал:

  • статус налогоплательщика – 6;
  • гражданство (код страны) – 498.

В разделе 5 бухгалтер отразил следующие данные:

  • по строке «Общая сумма дохода» – 352 000 руб.;
  • по строке «Налоговая база» – 352 00 руб.;
  • по строке «Сумма налога исчисленная» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма фиксированных авансовых платежей» – 45 760 руб.;
  • по строке «Сумма налога удержанная» – 0 руб.;
  • по строке «Сумма налога перечисленная» – 0 руб.

25 января 2016 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2015 год.

Из рекомендации «Как составлять справку по форме 2-НДФЛ»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль