Замена монитора компьютера

391

Вопрос

Подскажите, как в комплексе конструктивно-сочлененных предметов "компьютер в сборе", заменить сломанный монитор. Новый монитор покупаем как запчасть - по сч.105,а какими документами и проводками изымать, списывать и утилизировать старый!

Ответ

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Замену вышедшего из строя монитора оформите как ремонт.

Необходимость ремонтных работ нужно подтвердить документально (ч. 1 ст. 9 Закона №402-ФЗ, п. 7 Инструкции №157н). Форма документа для этого законодательно не закреплена – можно использовать самостоятельно разработанный бланк (например, акт о выявленных неисправностях (дефектах) объекта ОС или дефектную ведомость). В этих документах должны быть указаны неисправности объекта и предложения по их устранению.

На основании акта о неисправности спишите с учета монитор (оформив акт ф. 0504230):

Дебет 0.401.20.272 (0.109.00.272) Кредит 0.105.06.440 – списана запасная часть для ремонта компьютера.

Замену в комплексе старого монитора отразите в инвентарной карточке (вычеркнув название старого монитора и записав данные нового). При этом общую стоимость комплекса и сумму начисленной амортизации не изменяют.

Специальных форм документов, на основании которых должна проводиться утилизация ОС (старого монитора), законодательно не установлено. Дефектная ведомость или акт о неисправностях ремонтируемого компьютера, который является основанием для проведения ремонтных работ, может являться также достаточным основанием для списания старого монитора. Учреждение также вправе самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике порядок списания остающихся после ремонта запчастей, а также форму документа, который бы разрешал их утилизацию (п. 6 Инструкции №157н).

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену комплектующих в компьютере


Замена комплектующих (мониторов, клавиатур, процессоров, жестких дисков и т. п.) в компьютере может быть вызвана различными причинами. Например:

  • выходом из строя компьютера;
  • моральным износом.

Классификация работ: ремонт или модернизация

Замена комплектующих в компьютере может происходить при его ремонте или модернизации. Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по ремонту и модернизации отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Сделать это можно исходя из цели проведения ремонта и модернизации.

Основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, из-за которых невозможно эксплуатировать основное средство. В отличие от ремонта модернизация проводится с целью улучшить характеристики и изменить назначение основного средства (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому замена вышедшего из строя элемента компьютера признается ремонтом. Если же замена связана не с физическим износом комплектующих, а с моральным – это модернизация. Например, если вместо устаревших комплектующих установили более современные с лучшими характеристиками. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/95от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166.

Бухучет: запасные комплектующие

Запасные комплектующие для компьютера (монитор, клавиатура, процессор, жесткий диск, CD-ROM и т. п.) учитываются в составе материальных запасов (п. 99118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому учет операций, связанных с поступлением и списанием комплектующих в бухучете, аналогичен общему порядку поступления и списания материальных запасов.

Поступление, перемещение и выбытие комплектующих для компьютера в бухучете отразите на счете 105.06 «Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Ремонт

Документальное оформление

Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № 0504103 при замене неисправных комплектующих в компьютере

При замене комплектующих на месте постоянной эксплуатации компьютера акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) не составляйте. А вот если компьютер передаете в ремонтную службу учреждения или подрядчику, такой акт составьте.

Дело в том, что составление акта (ф. 0504103) обязательно для отражения факта приема (передачи) основного средства от заказчика к исполнителю (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). То есть если компьютер был передан для ремонта подрядчику или в ремонтную службу учреждения.

Если же при ремонте местонахождение объекта не меняется (т. е. ремонтируете его в месте постоянной эксплуатации), то приема-передачи основного средства не происходит. Однако в данном случае замену комплектующих в компьютере все равно необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого можно составить акт о замене запчастей в объекте основных средств. Типовой бланк такого документа не предусмотрен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы самостоятельно разработанный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Сведения о ремонте отразите в инвентарной карточке учета компьютера по форме № 0504031 (№ 0504032) (Методические указания по заполнению форм № 0504031№ 0504032, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Бухучет

В бухучете затраты на ремонт отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Порядок отражения списания комплектующих при ремонте компьютера зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Списание комплектующих при ремонте компьютера отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.00.272, 0.109.80.272...) Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440)
– списаны комплектующие на ремонт компьютера.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00109.00401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении федерального учреждения замены комплектующих при ремонте компьютера

В августе на компьютере, установленном в бухгалтерии бюджетного учреждения «Альфа», вышел из строя блок питания. Компьютер используется в рамках деятельности, приносящей доход.

Для замены блока питания учреждение приобрело новый блок за счет средств от платной деятельности, по цене 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Старый блок питания не подлежит восстановлению. В этом же месяце был составлен акт о замене блока питания. «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.302.34.730
– 2000 руб. (2360 руб. – 360 руб.) – приобретен блок питания;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 360 руб. – учтен НДС со стоимости блока питания;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 360 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610
– 2360 руб. – перечислены деньги за блок питания;

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340)
– 2360 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.36.440
– 2000 руб. – списана стоимость блока питания на текущие расходы учреждения.

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов на ремонт основных средств стоимость блока питания в размере 2000 руб.

Налог на прибыль: ремонт

В налоговом учете бюджетных и автономных учреждений компьютеры (приобретенные и используемые в платной деятельности) признаются основными средствами, если стоят более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Поэтому, если комплектующие использованы при ремонте такого компьютера (основного средства), их стоимость включите в состав прочих расходов на основании пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ.

Специального порядка учета расходов на ремонт компьютера, не являющего основным средством, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому затраты на ремонт такого имущества учреждение вправе учесть как прочие расходы согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такой вывод позволяют сделать разъяснения Минфина России, данные в письме от 30 июня 2008 г. № 03-03-06/1/376.

Учреждения, применяющие метод начисления, налоговую базу уменьшают по мере замены комплектующих в компьютере (п. 5 ст. 272 НК РФ). Если учреждение применяет кассовый метод, налоговая база уменьшается по мере замены и оплаты комплектующих поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

О том, как отразить старые комплектующие, пригодные для дальнейшего использования, при расчете налога на прибыль, см. здесь.


ОСНО: НДС

Бюджетные и автономные учреждения входной НДС по комплектующим, приобретенным для замены в компьютере, могут принять к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных комплектующих и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение из этого правила, в частности, составляют случаи, когда:

В этих случаях входной НДС учтите в стоимости комплектующих, использованных при модернизации или ремонте компьютера. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если учреждение использует компьютер для выполнения как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, входной налог со стоимости комплектующих распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль