Учет принятого в аренду ОС

18

Вопрос

Подскажите на каком счете учитывать Роутер переданный нам в пользование другой организацией, мы за него каждый месяц платим аренду. Бюджетное учреждение

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Полученный роутер отразите на забалансовом счете 01. Стоимость роутера укажите в оценке, зафиксированной в договоре. А если стоимость собственником не указана – в условной оценке: один объект, один рубль.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества по договору аренды

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:
– первый – когда арендатор получает имущество в пользование от арендодателя;
– второй – при возврате имущества арендатором арендодателю, то есть после прекращения действия договора аренды.

Документальное оформление

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформите документом, свидетельствующим о передаче, например актом приема-передачи (п. 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В отношении недвижимого имущества такое требование прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ. Что касается прочих объектов (движимого имущества), то из положений части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-Ф и пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н следует, что все факты хозяйственной жизни должны быть оформлены первичными документами.

При этом единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, нет. Поэтому акт может быть составлен арендодателем в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов. Главное, чтобы он содержал информацию, которая позволит идентифицировать полученное имущество. Кроме того, можно воспользоваться унифицированным бланком акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов по форме № 0504101, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

На полученное основное средство оформите карточку количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041). При этом для учета полученного имущества используйте инвентарные номера (при их наличии), присвоенные ему самим арендодателем, которые указаны в акте приема-передачи. Об этом сказано в пункте 334 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

В течение срока действия договора право собственности (другое вещное право) на арендованное имущество остается у арендодателя. Поэтому в общем случае оно продолжает учитываться на его балансе (ст. 606, 608 ГК РФ).

Бухучет

Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование».

Главбух советует: Движимое и недвижимое арендованное имущество учитывайте обособленно. Для этого к забалансовому счету 01 откройте дополнительные субсчета. Это обеспечит правильное формирование бухгалтерской отчетности.

В частности, в справках о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130, 0503730) предусмотрены отдельные строки для движимого и недвижимого имущества.

При получении имущества отразите увеличение по забалансовому счету 01. Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре. А если стоимость собственником не указана – в условной оценке: один объект, один рубль.

К забалансовому счету 01 можно организовать аналитический учет:

  • по арендодателям;
  • по каждому арендованному основному средству.

Такие правила предусмотрены пунктами 32, 333 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях при получении имущества в аренду расходов в виде его стоимости арендатор не несет. Это объясняется тем, что имущество остается в собственности арендодателя и перехода права собственности к арендатору не происходит (за исключением выкупа арендованного имущества) (ст. 608 ГК РФ).

В частности, амортизацию по арендованным основным средствам арендатор начислять не вправе. Одним из условий признания имущества амортизируемым является наличие права собственности на него (п. 1 ст. 256 НК РФ). По договору аренды право собственности на полученные основные средства остается у арендодателя (если иное не предусмотрено в договоре) (ст. 608 ГК РФ). Исключением из этого правила является финансовая аренда (лизинг), если объект аренды по договору учитывается на балансе арендатора (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Другие расходы, связанные с получением имущества в аренду и оплаченные за счет средств от приносящей доход деятельности, можно учесть при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

О том, можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с получением в аренду имущества, которое будет использоваться как в платной деятельности, так и в деятельности на госзадании, см. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные (общепроизводственные) расходы.

К расходам, связанным с получением имущества в аренду, можно отнести, например, расходы на доставку полученных в аренду объектов. Такие затраты учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих производственных расходов, например:

  • расходы на содержание служебного транспорта (при доставке собственными силами) – на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ;
  • расходы на оплату услуг сторонних исполнителей (при выполнении доставки с привлечением стороннего перевозчика) – на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Расходы, связанные с получением в аренду имущества обслуживающих производств и хозяйств, учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ). Затраты, связанные с получением арендованных объектов непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, то есть связаны с производственной деятельностью учреждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При методе начисления затраты, связанные с получением имущества в аренду, учтите в том периоде, к которому они относятся (например, расходы на доставку силами стороннего перевозчика – после получения от него документа, подтверждающего факт оказания услуги) (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы, связанные с получением имущества в аренду, признайте после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Подробнее о том, как учесть при расчете налога на прибыль госпошлину, если обязанность по ее уплате возложена на арендатора, см. Как учесть госпошлину при налогообложении.

ОСНО: НДС

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях входной НДС со стоимости полученного в аренду имущества не формируется. Это связано с тем, что при передаче имущества в аренду его собственником остается арендодатель (ст. 606, 608 ГК РФ). То есть реализации имущества не происходит, а значит, не возникает объекта обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Суммы входного НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей (например, по транспортировке арендованного имущества) бюджетные и автономные учреждения могут принять к вычету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов. Кроме того, должны быть соблюдены и другие условия. Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 171, пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

<…>

Налог на имущество

Налог на имущество по арендованным основным средствам арендатору платить не нужно – это обязанность арендодателя (п. 1 ст. 374 НК РФ). Связано это с тем, что собственником таких активов при аренде остается именно он и на его балансе учитывается имущество, переданное в аренду (ст. 606, 608 ГК РФ).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль