Заполнение ф.0503130 и ф.0503169

285

Вопрос

Не могли бы вы подсказать: на конец 2015 года у нас образовались остатки по счету 205.21: по дебету в сумме 1 087 996,46 руб. по кредиту 39 955,13 руб. В балансе ф.0503130 это отражено и в активе (стр.230) и в пассиве(стр.580), а также в ф.0503169 показано в дебиторской и кредиторской задолженности. Но в главной книге остаток показан свернутым в сумме 1048 041,33 руб. по дебету. При проверке нам поставили в нарушение это расхождение на сумму 39 955,13. Подскажите пожалуйста, как правильно нужно было заполнить формы (не показывать сумму задолженности по кредиту в балансе или в главной книге показывать развернутые остатки?)

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Баланс ф.0503130 и Сведения ф.0503169 учреждение заполнило правильно. Кроме того, Вы так же правильно сформировали Главную книгу (ф.0504072). Так как в Главной книге (ф.0504072) по всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода, а не развернутые остатки (приказ Минфина России от 30.03.2015 №52н). Поэтому утверждение проверяющих об нарушении пункта 7 Инструкции №191н не корректно в данной ситуации.

Обоснование
 

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2010 № 191Н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

«Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

I. Общие положения

7. Бюджетная отчетность составляется:

- на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета,* установленных законодательством Российской Федерации для получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов казначейства, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;

- на основании показателей форм бюджетной отчетности, представленных получателями, распорядителями, главными распорядителями бюджетных средств, администраторами, главными администраторами доходов бюджета, администраторами, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, финансовыми органами, органами казначейства, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, обобщенных путем суммирования одноименных показателей по соответствующим строкам и графам с исключением в установленном настоящей Инструкцией порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности.

- Абзац исключен начиная с отчетности за 2011 год - приказ Минфина России от 29 декабря 2011 года № 191н. - См. предыдущую редакцию;

- Абзац исключен начиная с отчетности за 2011 год - приказ Минфина России от 29 декабря 2011 года № 191н. - См. предыдущую редакцию.

Перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом.»

2. Из справочников

Порядок заполнения Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503130) приведен в соответствии с пунктами 12–19 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н, а также особенностями, которые довели письмом от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Перед тем как составлять отчетность, проведите обязательную инвентаризацию.

Название статей баланса Код строки Счета бюджетного учета
АКТИВ
Раздел II. Финансовые активы
Расчеты по доходам 2307 Остаток по счету 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» – в части дебиторской задолженности (т. е. дебетовый остаток)*
Название статей баланса Код строки Счета бюджетного учета
ПАССИВ
Раздел III. Обязательства7
Расчеты с подотчетными лицами 570

Остаток по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» – в части кредиторской задолженности (т. е. кредитовый остаток)

Остаток покажите в положительном значении

Расчеты по доходам 580

Остаток по счету 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» – в части кредиторской задолженности (т. е. кредитовый остаток)

Остаток покажите в положительном значении*

Расчеты по ущербу и иным доходам 590

Остаток по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» – в части кредиторской задолженности (т. е. кредитовый остаток)

Остаток покажите в положительном значении

Итого по разделу III 600 Сумма строк: 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.03.2015 № 52Н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»

«3. Применение и формирование регистров бухгалтерского учета*

Главная книга*

В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бухгалтерского учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.*

При открытии Главной книги (ф.0504072) записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год, обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера Журналов операций (ф.0504071).

В Главной книге (ф.0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.*

Главная книга (ф.0504072) учреждениями ведется ежемесячно, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами - ежедневно.

4. Из форм

Пример заполнения главной книги (ф. 0504072)

Когда понадобится: для обобщения данных из журналов операций и проверки верности записей по счетам. На основании главной книги составляется бухгалтерский баланс.

Утверждена приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н
ГЛАВНАЯ КНИГА КОДЫ
Форма по ОКУД 0504072
за август 20 15 г. Дата 31.08.2015
Учреждение Государственное учреждение «Альфа» по ОКПО 98765432
Структурное подразделение бухгалтерия  
Наименование учредителя Федеральное агентство по атомной энергии  
Наименование бюджета федеральный бюджет  
Единица измерения: руб по ОКЕИ 383
                                   
N
п/п
Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало периода Оборот за период Оборот с начала года Остаток на конец периода Номер
по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту журнала
                    операций
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
1 4 101 12 000 4 565 000,00   4 565 000,00           4 565 000,00   7
2 4 101 36 000 125 869,00   125 869,00   50 000,00   50 000,00   175 869,00   7
3 4 104 12 000   2 379 000,00   2 392 695,00   4 565,00   18 260,00   2 397 260,00 7
4 4 104 36 000   86 952,00   97 452,00   3 500,00   14 000,00   100 952,00 7
5 4 105 36 000 25 645,00   27 645,00     10 020,00 2 000,00 10 020,00 17 625,00   7
6 4 201 11 000 4 540,20   9 568 701,00   60 325 000,00 6 399 801,27 120 649 999,10 57 160 639,57 63 493 899,73   2
7 4 201 34 000       3 800,00 3 800,00 3 800,00 3 800,00     1
8 4 206 26 000 12 000,00   56 807,00   1 200 366,00 1 212 673,00 4 325 605,00 4 293 105,00 44 500,00   8
9 4 208 22 000         3 800,00   3 800,00   3 800,00*   3
                         
                         
                         
                         
                         
                         
                         
                         
Итого 33 263 123,00 33 263 123,00 43 362 321,00 43 362 321,00 89 562 314,00 89 562 314,00 106 845 770,00 106 845 770,00 102 358 654,00 102 358 654,00  
Главный бухгалтер Глебова А.С. Глебова
(подпись) (расшифровка подписи)
Исполнитель бухгалтер Зайцева В.Н. Зайцева
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
" 31 " августа 20 15 г.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль