Счет учета НДС при выполнении обязанностей налогового агента

629

Вопрос

Огромное спасибо! Извините, но я совсем забыла уточнить еще один момент: счет 303.04 применяется только с КДБ 130,или можно использовать КВР при уменьшении начисленного НДС на сумму входного НДС 00000000000000 КВР(КДБ) 2 303.04.000 00000000000000 244 2 210.12.000.

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт


НДС, начисленный при выполнении обязанностей налогового агента, отражается по тому коду вида расходов, по которому у учреждения возникли расходные обязательства. Например, по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»:

Дебет 00000000000000.244.2.303.04.830 Кредит 00000000000000.244.2.210.12.660

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Бухучет


Перечисление НДС в бюджет отражайте так:

НДС, начисленный при выполнении собственных операций, – уменьшение доходов по статьям КОСГУ130 «Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). При этом, если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по указанным кодам КОСГУ, возможно перечисление с других статей;

НДС, начисленный при выполнении обязанностей налогового агента, – по тому коду вида расходов, по которому у учреждения возникли расходные обязательства. Например, при аренде госимущества для текущих нужд – по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».*

Ситуация: как покупателю (заказчику) – бюджетному или автономному учреждению отразить в бухучете сумму входного НДС, которую предъявил контрагент, при перечислении аванса (частичной оплаты)

Отражайте НДС на счете 210.12 в общем порядке или на отдельном аналитическом счете (субконто), например, «Расчеты по НДС с авансов выданных».

Если договором предусмотрена предварительная оплата (полная или частичная) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), после получения аванса продавец (исполнитель) обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру на поступившую сумму. Сделать это он должен в течение пяти календарных дней после получения предоплаты. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

На основании этого счета-фактуры при соблюдении всех дополнительных условий покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную в составе аванса (п. 12 ст. 171п. 9 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавец (исполнитель) заново выставляет счет-фактуру – на всю сумму сделки. Покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму входного НДС, указанную в этом счете-фактуре. При этом он должен восстановить налог, принятый к вычету с предоплаты. Восстановить НДС нужно и в том случае, когда договор, в оплату которого был перечислен аванс, расторгается. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Бухучет сумм входного НДС, предъявленного поставщиком (исполнителем) при перечислении аванса, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При поступлении счета-фактуры от продавца (исполнителя) покупателю (заказчику) сделайте запись:

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.12.660 субконто «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.*

Восстановление НДС, принятого к вычету с выданного аванса, отразите проводками:

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.302.34.730 (0.302.31.730, 0.302.26.730…)
– учтен НДС по оприходованным товарам (работам, услугам);

Дебет 0.210.12.660 субконто «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 0.303.04.730
– восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса;

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.12.660
– принят к вычету НДС по оприходованным товарам (работам, услугам).

Такой порядок следует из пунктов 112113131133 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 210.10303.00).

Пример отражения в бухучете покупателя входного НДС. Договором поставки предусмотрена частичная предоплата товара

Между бюджетным учреждением «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материальных запасов. «Альфа» приобретает материальные запасы для использования в платной деятельности, облагаемой НДС.

Согласно договору «Гермес» отгружает материальные запасы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материальные запасы, поставленные «Гермесом». Стоимость материальных запасов по договору составила 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.).

В учете покупателя сделаны следующие записи.

В марте:

На момент перечисления предоплаты:

Дебет 2.206.34.560 Кредит 2.201.11.610
– 59 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материальных запасов;

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244)*
– 59 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660 субконто «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 9000 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный поставщику в составе аванса.

В апреле:

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.302.34.730
– 200 000 руб. – оприходованы материальные запасы;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 36 000 руб. – учтен НДС по оприходованным материальным запасам;

Дебет 2.210.12.560 субконто «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 2.303.04.730
– 9000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 36 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материальным запасам;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.206.34.660
– 59 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610
– 177 000 руб. (236 000 руб. – 59 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком;

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 340, КВР 244)*
– 177 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль