Доходы от проведения фестиваля при расчете ННП

77

Вопрос

Коммерческая организация выграла аукцион у Министерства культуры на организацию и проведения фестиваля и с нами заключила договор(мы субподрядчики).Мы в свою очередь выставили им счет на данное мероприятия, должны мы с этого платить налог на прибыль, если да, то как нам уйти от налога. Мы бюджетное учреждение культуры, если мы продаем билеты, то с этого мы не платим прибыль

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Бюджетное учреждение культуры при расчете налога на прибыль средства от организации и проведения фестиваля (как и средства от продажи билетов (абонементов) на посещение зрелищных мероприятий) должно включить в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248п. 1 ст. 249 НК РФ). Налоговой льготы, для освобождения учреждения культуры от налога на прибыль в отношении доходов от организации и проведения фестиваля, Налоговым кодексом не предусмотрено. Реализация билетов учреждением культуры освобождена только от НДС, при соблюдении двух обязательных условий (подпункт 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Елены Калашниковой, начальника контрольно-ревизионного отдела департамента контроля и кадров Минкультуры России

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Учет реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных и других культурно-просветительских мероприятий

За посещения театрально-зрелищных или культурно-просветительских мероприятий учреждения культуры обычно берут плату. Для этого они продают входные билеты, абонементы, экскурсионные путевки. Билеты на зрелищные мероприятия продают, в частности, театры, зоопарки, музеи, планетарии, клубы и парки.*

Налог на прибыль

Бюджетные и автономные учреждения культуры при расчете налога на прибыль средства от продажи билетов (абонементов) на посещение зрелищных мероприятий включают в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248п. 1 ст. 249 НК РФ).*

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если учреждение культуры применяет метод начисления, выручку отразите по факту оказания услуг, то есть по факту продажи каждого билета или абонемента (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Выручку уменьшите на расходы, произведенные для показа или организации театрально-зрелищных и других культурно-просветительских мероприятий (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

  • материальные расходы (например, приобретение ткани и фурнитуры для пошива костюмов спектакля);
  • расходы на оплату труда (например, режиссера-постановщика, артистов, сотрудников сцены);
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы (например, оплата услуг типографии по изготовлению бланков билетов (абонементов)).*

НДС

Реализация билетов (абонементов) освобождена от НДС. При этом должны соблюдаться два обязательных условия:

  • билеты реализованы учреждениями культуры и искусства, указанными в подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Если же учреждение в этом перечне не поименовано, то оно не вправе использовать освобождение от НДС. В частности, это относится к дельфинариям (эти учреждения должны начислять НДС при реализации билетов). Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 28 апреля 2014 г. № 03-07-07/19726;
  • форма входного билета должна быть утверждена как бланк строгой отчетности.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.*

Подробнее об этом см. Нужно ли платить НДС при реализации входных билетов на посещение учреждений культуры.

Если учреждение культуры также оказывает другие услуги, не освобожденные от налогообложения, ведите раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемой НДС деятельности, примите к вычету в общем порядке. Подробнее об этом см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

2. Из справочников

Налоговые льготы для учреждений здравоохранения, образования, культуры, а также физкультуры и спорта

Льгота Основание Примечание
Учреждения культуры и искусства*
НДС1
Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения)2:
Работы и услуги по сохранению объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Закона от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ. Освобождение применяется также, если работы осуществляются на выявленном объекте культурного наследия подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ

Услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов учреждения, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;

Услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждения;

Услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждения;

Услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;

Услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд учреждения;

Услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;

Услуги по распространению билетов;

Услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения учреждения

абз. 2 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ

Данная льгота применима в отношении следующих организаций, сферы культуры и искусства:
– театры, кинотеатры;
– концертные организации и коллективы;
– театральные и концертные кассы;
– цирки;
– библиотеки;
– музеи, выставки;
– дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора);
– планетарии;
– парки культуры и отдыха;
– лектории и народные университеты;
– экскурсионные бюро (за исключением туристических);
– заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки

(абз. 5 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Реализация билетов:
– входных на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха (а также абонементов на данные мероприятия);
– экскурсионных, а также экскурсионных путевок

Форма билетов и путевок должна быть утверждена как бланк строгой отчетности

абз. 3 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ
Реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов абз. 4 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ
Работы, услуги по производству кинопродукции, выполняемых учреждениями кинематографии, прав на использование (в т. ч. прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ
Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в установленном порядке подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ
Ввоз на территорию России:
– культурных ценностей; п. 4 ст. 150 НК РФ

Льгота применяется при условии представления в таможенные органы подтверждения от Минкультуры России

(абз. 2 п. 4 ст. 150 НК РФ)

– всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену; п. 5 ст. 150 НК РФ
– произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в рамках международных некоммерческих обменов п. 5 ст. 150 НК РФ
Также могут применять другие льготы, установленные для всех организаций п. 2 ст. 146,ст. 149НК РФ
Налог на прибыль
При определении налоговой базы не учитывается целевое финансирование в виде гранта на осуществление конкретных программ в области культуры, искусства абз. 7 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ Целевым финансированием признается грант от гражданина, некоммерческой организации, а также иностранной, международной организации или объединения по перечню утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485*
Также могут применять другие льготы, установленные для всех организаций ст. 251 НК РФ


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 0%
  • Над составлением бюджетной сметы 0%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 100%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль