Восстановление средств по КФО 2

675

Вопрос

Хочу вернуться снова к тому вопросу о восстановлении кассового расхода (вопрос от 24.03.2016г. № 734592). Автономное учреждение произвело оплату поставщику по КФО 2, но надо было по КФО 4. Какими проводками сделать восстановление и как это должно будет выглядеть в отчете формы 0503737? Очень хотелось бы наглядно на примере это увидеть. Спасибо.

Ответ

Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

1) Восстановление средств по КФО 2 отразите проводками:

Дебет 4.304.06.000 Кредит 4.201.21.000 и, одновременно,

Дебет 2.201.21.000 Кредит 2.304.06.000.

Аналогичная рекомендация приведена в обосновании.

2) В отчете по форме 0503737 восстановление кассовых расходов прошлых лет отражаются в разделе 2, в отдельной строке 300 – общей суммой восстановлений.

Разбивку восстановленных сумм по кодам аналитики (КОСГУ) укажите в разделе 4 «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет»

Более подробно смотрите Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Обоснование
 

Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для автономных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 – в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.001.200

2.302.001.000

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/35173
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4

2.201.11.000

(2.201.21.000)2

2.304.06.000 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Увеличение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступлений 730
4.304.06.000

4.201.11.000

(4.201.21.000)2

Уменьшение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступлений 830
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.001.000

2.201.11.00

(2.201.21.000)2

Выписка из лицевого (расчетного) счета
Забалансовый счет 18 (аналитический код выбытий)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.000

2.201.11.000

(2.201.21.000)2

Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Уменьшение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступлений 830

4.201.11.000

(2.201.21.000)2

4.304.06.000
Увеличение забалансового счета 18 по аналитическому коду поступлений 730


1 Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

2Счет 0.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» применяется, если учреждение обслуживается в кредитной организации.

3 Письмо адресовано бюджетным учреждениям, поэтому применять его можно только с учетом положений Инструкции № 183н.

Правовая база

Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказами Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н и от 20 марта 2015 г. № 43н). О порядке заполнения Отчета за 2014 год см. здесь.

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

1. Доходы учреждения

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

2. Расходы учреждения

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Расходы – всего

200 х Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270

Графа 4 минус Графа 9

Отрицательный показатель (при исполнении сверх плановых назначений или их отсутствии в графе 4) не указывается

(п. 39 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 160–273 210–550

Укажите суммы запланированных расходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через лицевые счета, – на основании2 данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.11.00

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через банковские счета, – на основании3 данных по забалансовым счетам 18, открытых к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений, 0.201.26.000,0.201.27.00

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через кассу, – на основании данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.34.000

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по аналитическим счетам, отражающим некассовые операции по расходам (в разрезе видов расходов, предусмотренных планом ФХД)4

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет (стр. 300 (гр. 5–9) = стр. 900 (гр. 4–8) 300 х

Не заполняйте

(п. 38 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через лицевые счета, – на основании2 данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.11.00

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через банковские счета, – на основании3 данных по забалансовым счетам 18, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.26.000,0.201.27.00

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через кассу, – на основании данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.34.000

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте7

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте8

4. Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет

Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8
Возвращено расходов и обеспечений прошлых лет, всего 9009 х

Укажите общую сумму восстановленных расходов прошлых лет (сумма показателей по нижеперечисленным кодам аналитики)

(п. 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Из них по кодам аналитики

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через лицевые счета, – на основании2 данных по забалансовому счету 1810, открытому к счету 0.201.11.00

(п. 43, 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через банковские счета, – на основании3 данных по забалансовым счетам 1810, открытых к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.26.000,0.201.27.00

(п. 43, 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через кассу, – на основании данных по забалансовому счету 1810, открытому к счету 0.201.34.000

(п. 43, 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте7

Графа 4 + Графа 5 + Графа 6 + Графа 7

(п. 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

<…>

5 Показатели по строке 500 в графах 4–9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4–9 раздела «Расходы» с противоположным знаком (п. 41 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

6 Показатели по строкам 525, 527, 625, 720, 731, 821, 831 отражаются в положительном значении (со знаком плюс), по строкам 526, 528, 626, 710, 732, 822, 832 – в отрицательном значении (со знаком минус) (п. 38, 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

7 Восстановление расходов прошлых лет к некассовым операциям, которые происходят без движения средств, не относится. Ведь восстановление расхода, ранее произведенного за счет денежных средств, предполагает возврат этих денег. Поэтому при отражении восстановления расходов графу 8 «Некассовые операции» не заполняйте.

8 Поскольку в графе 4 строки 300 не указываются плановые назначения восстановления кассовых расходов, графу 10 заполнять не нужно (абз. 2 п. 39 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

9 Строка 900 раздела 4 «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет» должна быть равна строке 300 раздела 2 «Расходы учреждения». Это следует непосредственно из формы отчета, в частности, из наименования строки 300 – «Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет (стр. 300 (гр. 5–9) = стр. 900 (гр. 4–8))». То есть графы 4–7 раздела 4 заполняйте аналогично порядку, предусмотренному для формирования граф 5–8 раздела 2 (п.44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

10 В пункте 44.1 Инструкции по формированию отчетности сказано, что сведения о возвратах расходов прошлых лет нужно отражать на основании данных по забалансовым счетам 17. Но, скорее всего, это опечатка. Ведь на этом счете отражают операции только по доходным кодам КОСГУ. А значит, возвраты прошлых лет нужно отразить так же, как и возвраты текущего года, – по данным забалансовых счетов 18. Подтверждают эту позицию и специалисты контролирующих ведомств в частных разъяснениях.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль