Выплата аванса в повышенном размере

452

Вопрос

Подскажите пожалуйста, Казённое учреждение, сотрудник написал заявление на аванс в сумме превышающей ежемесячную заработную плату в два раза, так же указал что удерживать аванс в течении 6 месяцев. Можно ли выдать такой аванс и какие налоги удержать?

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Учреждение должно выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ). Порядок расчета и размер зарплаты за первую половину месяца (аванс) Трудовым кодексом не установлены. Поэтому, чтобы избежать споров, установите порядок расчета и выплаты аванса во внутренних документах.

Вместе с тем, выдача аванса в повышенном размере не является нарушением, так как минимальный размер аванса должен быть не меньше, чем работнику полагается за реально отработанное время (письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).

Вы можете пойти навстречу работнику и выплатить аванс в повышенном размере, но делать так не стоит, вот почему:

- придется удерживать выданный аванс в размере не более 20 процентов по заявлению сотрудника, таким образом у вас будет переплата по заработной плате в течении нескольких месяцев;

- при увольнении сотрудника вы сможете взыскать выданный аванс только в пределах окончательного расчета, а при отказе от добровольного погашения задолженности вы не сможете взыскать ее даже через суд;

- со всей выданной суммы нужно будет перечислить страховые взносы;

- налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как беспроцентный заем сотруднику. Тогда придется доначислить НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды от экономии на процентах. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Поэтому, если сотрудник настаивает на выплате аванса в повышенном размере, самый оптимальный вариант – выдать ему беспроцентный заем или ссуду. Но не забудьте, что в таком случае у него возникнет материальная выгода, с которой нужно будет заплатить НДФЛ.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как выплатить аванс по зарплате

Периодичность выплаты

Государственное (муниципальное) учреждение должно выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Размер аванса

Так как выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат). Такой вывод сделан в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709.

<…>

Ситуация: можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед

Трудовым законодательством это не запрещено. Но есть причины, почему так делать не стоит.

Первая причина: удерживать ближайшую зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать. Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель вправе взыскивать с него не более 20 процентов от начислений.

Да, по заявлению сотрудника удерживать можно хоть всю зарплату. Но поступив так, вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, установленное частью 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся лишь частично. А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь вернуть деньги можно, только если:

  • была допущена счетная ошибка;
  • органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;
  • зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено частью 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в определении от 12 сентября 2014 г. № 74-КГ14-3.

Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы. Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс – это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». А их облагать нужно в месяце, когда деньги выданы сотруднику.

Заплатить придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда в месяце выплаты сотрудникам.

Все это установлено частью 1 статьи 7, частями 3–5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Четвертая причина:налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Учреждение, которое выдает своим сотрудникам зарплату реже чем каждые полмесяца, нарушает трудовое законодательство.

Наказание за такие действия (в т. ч. нарушение правил выдачи зарплаты) предусмотрено частями 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении:

  • учреждения – штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
  • должностных лиц учреждения (например, руководителя) – предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение лицом, которое ранее наказали за аналогичные деяния, влечет:

  • для учреждения – штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб.;
  • должностных лиц учреждения (например, руководителя) – штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Кроме того, ситуация, когда работодатель выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты. Учреждение, которое выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Поэтому за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ).

Отражение в локальных актах

Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах учреждения (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1, от 1 марта 2007 г. № 472-6-0, от 8 сентября 2006 г. № 1557-6), например:

Главбух советует: Несмотря на то, что по срокам выплаты аванса никаких ограничений в трудовом законодательстве нет, лучше, если срок будет приблизительно приходиться на середину месяца.

Выдача аванса в конце месяца (например, 25-го числа), когда месяц практически отработан полностью, является нарушением требований статьи 136 Трудового кодекса РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). В данном письме речь идет о вновь принятых сотрудниках, которые работают с 1-го числа календарного месяца. Аналогичные правила справедливы и для остальных сотрудников.

<…>

2. Из статьи журнала «Главбух», № 15, август 2013
Подсказки, с которыми вам будет удобно считать зарплатные авансы

<…>

Борис ЧИЖОВ, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

Сергей Шилкин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы быстро и правильно посчитаете аванс по зарплате даже в самой затруднительной ситуации.

От чего убережет: Вы избежите споров как с работниками, так и с ревизорами из трудовой инспекции.

Осторожно!

Интервал между датами выдачи первой и второй части зарплаты должен составлять примерно 15 дней.

Выдавать работникам зарплату нужно каждые полмесяца — такая обязанность прописана в статье 136 Трудового кодекса РФ. И если ее проигнорировать, компании грозит как минимум денежный штраф до 50 000 руб. А при неоднократном нарушении закона директора провинившейся организации вообще могут дисквалифицировать на срок до двух лет. Такие меры наказания предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

Разъясняет Александр Елин,
директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

С суммы аванса удерживать НДФЛ и начислять взносы в фонды не нужно

— Выдавая аванс по зарплате, удерживать с такой суммы НДФЛ не надо. И вот почему. Доход, с которого надо исчислить налог, считается полученным в последний день месяца. Того месяца, за который и начислена зарплата окончательно. Следовательно, пока не наступил этот день, авансы доходом не признаются. Удерживать и платить в бюджет НДФЛ нужно только один раз в месяц — со всех начисленных за этот месяц сумм оплаты труда. А пока месяц не закончился, нет оснований облагать НДФЛ авансовую часть. Нет необходимости платить с авансов и взносы во внебюджетные фонды. Ведь их начисляют по итогам каждого календарного месяца. А не позднее 15-го числа следующего направляют в фонды. Не надо начислять и взносы на страхование от несчастных случаев. Так что, выплачивая работнику аванс, вам достаточно лишь сделать проводку на перечисление денег.

Чему может быть равен минимальный размер авансаКак упростить работу

<…>

Ведь в Трудовом кодексе РФ все-таки говорится о том, что выдавать два раза в месяц надо именно зарплату. И значит, необходимо учитывать, сколько примерно дней сотрудник отработает в текущем месяце.

При этом специалисты Роструда ссылаются также на постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566, в котором сказано, что «минимальный размер… аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время». Заметим, что данная точка зрения специалистов Роструда неизменна и по сей день.

Итак, минимальный размер аванса должен быть не ниже оклада сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, это тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству реально отработанного за первую половину месяца времени.

Что брать в расчет авансовой части зарплатыВажная деталь

Определяя суммы аванса, учитывайте практически все выплаты работнику, предусмотренные системой оплаты труда. В расчет не берите лишь премии и стимулирующие вознаграждения.

Зачастую оклад составляет лишь часть зарплаты. Поэтому, определяя сумму аванса, возьмите во внимание и прочие составляющие ежемесячного дохода: доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника. Ведь работник уже точно отработал половину месяца, и потому вправе претендовать на часть подобных выплат.

А вот учитывать при расчете аванса стимулирующие премии и вознаграждения не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Ведь, как правило, результаты работы, то есть как раз основание для бонусов, становятся ясны лишь по итогам месяца. То же самое касается и процентной части зарплаты. Это в том случае, если доход некоторых ваших сотрудников состоит из постоянной и переменной частей.

Кроме того, не включайте в состав аванса и выплаты социального характера, скажем материальную помощь. Платой за труд они не являются.

<…>

Напоследок совет. Методику расчета аванса подробно пропишите в Положении об оплате труда или ином локальном документе. Тогда при проверке к вам не возникнет лишних вопросов.

<…>

3. Из книги «Зарплата — 2016»
1.9 Выплата зарплаты

<…>

Ситуация: можно ли по просьбе работника перенести выдачу ему зарплаты

Нет, нельзя. Если выдать деньги с опозданием, то проверяющие из Роструда могут оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Даже при наличии заявления от работника о том, что он сам хочет получить зарплату позже. Тогда понадобится в суде доказывать, что работодатель не виноват в нарушении и поэтому для штрафа нет оснований (ст. 1.5 КоАП РФ).

Кроме того, трудинспекторы в любом случае потребуют, чтобы за опоздание с деньгами вы заплатили работнику проценты (ст. 236 ТК РФ). Ведь их начисляют независимо от причин просрочки.

Но если вы все же хотите пойти навстречу своему работнику, то есть один способ. Вы как обычно начисляете зарплату в срок, но работник за выплатой не приходит. После чего вы ее депонируете. И выдаете тогда, когда сотруднику удобно.

Но чаще бывает, что сотрудник, напротив, просит выдать ему зарплату пораньше. Тут вы как работодатель можете пойти ему навстречу.

Однако просто выдать деньги по заявлению работника небезопасно. Ведь это не аванс и не подотчет. А выдача денег без заявления чревата проблемами при кассовой проверке, поскольку данные кассовой книги не совпадут с фактическим размером наличности.

В такой ситуации самый оптимальный вариант – выдать сотруднику беспроцентный заем или ссуду. Но не забудьте, что в таком случае у него возникнет материальная выгода, с которой нужно будет заплатить НДФЛ.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль