Начисление транспортного налога и экологических взносов. Налог на прибыль.

31

Вопрос

транспортный налог и налог за негативное воздействие на окружающую среду организация оплачивает ежеквартально, а декларации по этим налогам сдает раз в год. Необходимо ли в бухгалтерском учете начислять указанные налоги ежеквартально и можно ли их учитывать при налоге на прибыль за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев или учитывать необходимо сразу всю сумму налогов один раз в год. Спасибо.

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

Да, нужно производить начисления транспортного налога и начисления платежей за негативное воздействие на окружающую среду. Суммы отразите в бухгалтерской справке (ф. 0504833) с приложением расчета.

При расчете налога на прибыль суммы авансовых платежей нужно учесть в том периоде, за который они начислены, на основании бухгалтерской справки. Т.е. платежи за 1 квартал нужно учесть при расчете налога на прибыль за 1 квартал.

Учтите, что налогооблагаемую прибыль уменьшают только суммы платы за:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух – в размере предельно допустимых выбросов;

сбросы загрязняющих веществ в водные объекты – в размере предельно допустимых нормативов;

размещение отходов производства и потребления – в размере предельно допустимых лимитов.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить транспортный налог в бухучете и при налогообложении

Документальное оформление

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) отразите в бухгалтерской справке (ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для начисления транспортного налога (авансовых платежей).* Такой вывод следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н, и письма ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

ОСНО

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) в состав расходов не включайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

В бюджетных и автономных учреждениях при расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать, несмотря на то что с 2011 года организации (учреждения) освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

При этом сумму транспортного налога можно учесть только при условии, что налог уплачен за транспортные средства, используемые в деятельности, приносящей доход, и за счет средств от этой деятельности. О том, можно ли учесть сумму налога, если эксплуатация транспортного средства связана как с ведением платной деятельности, так и с деятельностью на госзадании, см. подробнее.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

  • бухгалтерская справка (ф. 0504833);
  • расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;
  • регистры налогового учета и т. д.*

Название документа в данном случае значения не имеет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если учреждение использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки (ф. 0504833) с расчетом налога (авансового платежа).

Если учреждение применяет кассовый метод, сумму налога включите в состав расходов на дату перечисления ее в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Из рекомендации

Олега Долматова, заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере природопользования

Александра Кузнецова, заместителя начальника Управления экономики и финансов Федеральной службы по надзору в сфере природопользования

Как отразить в бухучете и при налогообложении сумму платы за загрязнение окружающей среды

Бухучет

В бухучете операции по начислению платежей за загрязнение окружающей среды отразите в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) с приложением расчета. Этот документ является основанием для отражения в бухучете операций по начислению платежей* (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). О том, как рассчитать норматив данных платежей, см. здесь.

Начисление и перечисление платежей за загрязнение окружающей среды учитывайте на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 259, 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Суммы начисленной платы за загрязнение окружающей среды отражайте в составе расходов в периоде начисления (п. 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

ОСНО

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль плату за загрязнение окружающей среды, а также затраты на разработку проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение в состав расходов не включайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

Бюджетные и автономные учреждения при расчете налога на прибыль могут учесть плату за загрязнение окружающей среды в составе материальных расходов (при условии, что расходы оплачены за счет средств от деятельности, приносящей доход, и связаны с этой деятельностью). При этом учитывайте, что налогооблагаемую прибыль уменьшают только суммы платы за:

Это следует из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 254, пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 318 и статьи 320 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: плату за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в состав расходов включить нельзя. Этот запрет распространяется как на предельно допустимые, так и на сверхнормативные выбросы.

Такие правила установлены пунктом 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Если учреждение использует метод начисления, то датой признания расходов является день их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если учреждение применяет кассовый метод, то расходы отразите в периоде, в котором фактически перечислен платеж в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Плата за сверхнормативный сброс загрязняющих веществ не уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому при определении налоговой базы эта часть расходов не учитывается (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Если утвержденных нормативов и лимитов у учреждения нет, то все образовавшиеся в деятельности отходы будут сверхлимитными. Учесть их в расходах при расчете налога на прибыль учреждение не вправе. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 декабря 2005 г. № 03-03-04/403.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль