Производство и продажа напитков в кофемашине

18

Вопрос

наша организация взяла в аренду кофемашины для продажи кофейных напитков(капучино,моккачино и др.) напитки изготавливаются из кофейных порошков, сухого молока воды которые загружаются в кофемашину. Подскажите как правильно в учета отражать производство и продажу этих напитков.

Ответ

Отвечает Наталья Кузнецова, эксперт

Этот вид деятельности должен быть прописан в учредительных документах.

1) При изготовлении продукции (напитков) нужно формировать ее себестоимость.

Для подсчета себестоимости важно организовать правильный учет затрат, которые ее формируют.

Поэтому подробный порядок формирования себестоимости учреждение должно разработать самостоятельно.

Себестоимость услуг (работ, продукции) формируется на счете 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».

2) Готовую продукцию отразите на счете 0.105.37.000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения»;

3) Доходы от реализации готовой продукции отразите проводкой:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130.

Более подробно смотрите в обосновании

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как учитывать затраты на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг)

Как правило, если учреждение оказывает услуги (выполняет работы, выпускает продукцию), оно должно формировать их себестоимость. Исключение, когда этого делать не нужно, предусмотрено только для некоторых случаев (например, для выполнения госзадания казенными учреждениями).

Для подсчета себестоимости важно организовать правильный учет затрат, которые ее формируют. Он поможет в принятии управленческих решений об использовании ресурсов, снижении себестоимости и, как следствие, позволит сэкономить бюджетные либо собственные средства учреждения.

Порядок формирования себестоимости

Порядок формирования себестоимости выполняемых учреждением работ (оказываемых услуг, выпускаемой продукции) установлен в пунктах 134–140 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Но в этих нормах изложены лишь общие правила, которые не учитывают специфику по видам деятельности учреждения, отраслевой принадлежности, ассортимента продукции, применяемой технологии и т. д. Поэтому подробный порядок формирования себестоимости учреждение должно разработать самостоятельно.

Установленный порядок формирования себестоимости закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Алгоритм формирования себестоимости в бухучете

Себестоимость услуг (работ, продукции) формируется на счете 109.00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг».

Бюджетные и автономные учреждения должны формировать себестоимость, то есть применять счет 109.00 как в платной деятельности, так и при выполнении госзадания (а медицинские учреждения – и в рамках ОМС) – то есть при оказании бесплатных работ и услуг.

При формировании себестоимости оказываемых услуг (работ, продукции) используйте такой алгоритм.

Сначала нужно собрать расходы на аналитических счетах счета 109.00, а именно:

Не забывайте, что некоторые расходы не нужно включать в фактическую себестоимость услуг (работ, продукции) и отражать на счете 109.00. Их нужно сразу списать на финансовый результат (счет 401.20).

В конце отчетного периода накладные и общехозяйственные расходы нужно распределить на счет 109.60 – на себестоимость конкретных услуг (работ, продукции). Причем общехозяйственные расходы предварительно нужно проанализировать. Так, те расходы, которые относятся на себестоимость, нужно распределить на соответствующий вид услуг (работ, продукции) и отразить на счете 109.60. А нераспределяемые спишите на финансовый результат. Об этом сказано в пункте 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете бюджетных учреждений:

Расходы, которые формируют себестоимость услуг (работ, продукции), отражайте следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена зарплата сотрудникам учреждения, участвующим в оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
2. Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудников 0.302.11.830 0.303.01.730
3. Начислены обязательные страховые взносы:    
  – на социальное страхование; 0.109.ХХ.213 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование; 0.303.10.730
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0.303.06.730
4. Списаны материальные запасы, использованные при оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) 0.109.ХХ.272 0.105.XX.440
5. Отражены расходы на содержание имущества 0.109.ХХ.225 0.302.25.730
6. Отражены коммунальные расходы, которые не отнесены к нормативным затратам на содержание имущества 0.109.80.223 0.302.23.730
7. Отражены расходы на услуги связи 0.109.80.221 0.302.21.730
8. Отражены расходы на транспортные услуги 0.109.80.222 0.302.22.730
9. Отражены расходы на прочие услуги 0.109.ХХ.226 0.302.26.730
10. Списано с учета движимое имущество стоимостью до 3000 руб. при вводе в эксплуатацию, которое используется при оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) 0.109.ХХ.271 0.101.ХХ.410
11. Начислена амортизация по основным средствам, которые используются при оказании услуг (производстве работ, изготовлении продукции) 0.109.ХХ.271 0.104.ХХ.410
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В конце отчетного месяца накладные и общехозяйственные расходы распределите по видам услуг на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833). Нераспределяемые общехозяйственные расходы целиком спишите на финансовый результат.

Собранную на счете 109.60 себестоимость оказанных услуг спишите на финансовый результат, отраженный на счете 0.401.10.130. Операцию оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

Такой порядок установлен пунктами 134, 135, 138 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Накладные расходы распределены на себестоимость услуг (работ, продукции) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения 0.109.60.200<2> 0.109.70.200<2>
2. Общехозяйственные расходы распределены на себестоимость услуг (работ, продукции) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения 0.109.60.200<2> 0.109.80.200<2>
3. Нераспределяемые общехозяйственные расходы отнесены на уменьшение финансового результата учреждения на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) 0.401.00.000<3> 0.109.80.200<2>
4. Отнесение себестоимости оказанных услуг (произведенных работ, изготовленной продукции) на уменьшение финансового результата учреждения на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) 0.401.10.100<3> 0.109.60.200<2>

<2> В разрезе КОСГУ.

<3> Есть противоречия, на какой счет списывать нераспределяемые общехозяйственные расходы (401.10 или 401.20). Поэтому закрепите это в учетной политике.

Об этом сказано в пунктах 26, 37, 64, 66, 67, 153 Инструкции № 174н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении выпуск готовой продукции

Бухучет

Готовую продукцию учитывайте на одноименном счете 105.07 (п. 121 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете бюджетных учреждений:

Готовую продукцию отражайте на счетах:

  • 0.105.37.000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения»;
  • 0.105.27.000 «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения».

Об этом сказано в пункте 31 Инструкции № 174н.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Принята к учету готовая продукция (на дату выпуска) по плановой себестоимости на основании накладной (ф. 0504102) 0.105.Х7.340 0.109.60.200<3>

По результатам месяца определите отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативно-плановой) стоимости.

1.

Отражено превышение фактической себестоимости над плановой (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833).

Проводки делайте по видам расходов

   
2.1. в сумме нереализованной продукции 0.105.Х7.340 0.109.60.200<3>
2.2. в сумме продукции, реализованной за плату (на увеличение финансового результата) 0.401.10.130 0.109.60.200<3>
2.3. в сумме естественной убыли (разница списана на финансовый результат) 0.401.20.272 0.109.60.200<3>
2.4. в части безвозмездной передачи:    
– между головным учреждением, обособленным подразделением; 0.304.04.340 0.109.60.200<3>
– госорганам, государственным и муниципальным организациям; 0.401.20.241 0.109.60.200<3>
– коммерческим и некоммерческим организациям (кроме государственных и муниципальных) 0.401.20.242 0.109.60.200<3>

Х – аналитический код группы синтетического счета объекта учета:
– 3 – иное движимое имущество учреждения;
– 2 – особо ценное движимое имущество учреждения.

<3> В разрезе КОСГУ.

Если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой, приведенные проводки оформите методом «Красное сторно».

Такие проводки приведены в пунктах 39, 40, 63, 64 Инструкции № 174н. Правда, в Инструкции № 174н проводка по корректировке себестоимости при передаче продукции между головным учреждением и обособленными подразделениями (Дебет 304.04 Кредит 109.60) не приведена. Поэтому согласуйте ее с учредителем и закрепите в своей учетной политике.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию готовой продукции

Все операции учреждения, связанные с готовой продукцией, условно делят на три этапа: изготавливают, принимают к учету и реализуют. Подробнее о первых двух см.:

Дальше рассмотрим, как отразить в учете реализацию готовой продукции.

Бухучет

Готовую продукцию списывайте с учета в момент перехода к покупателю права собственности на нее. Списывать продукцию нужно по той стоимости, по которой она учтена на момент реализации, – по плановой (нормативно-плановой) или фактической себестоимости. Такой вывод следует из положений пункта 122 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 27 Инструкции № 162н, пунктов 40, 42 Инструкции № 174н, пунктов 40, 42 Инструкции № 183н.

Напомним: в процессе реализации готовой продукции учреждение может нести определенные расходы. Например, расходы на рекламу, на упаковку изделий, транспортировку. Такие расходы нужно учесть как издержки обращения (п. 136 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Как это сделать, расскажем дальше.

Доходы от реализации готовой продукции поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Данное правило распространяется также на доходы, полученные от реализации продукции, которая относится к ОЦИ (в случае если получено согласие собственника на ее реализацию).

Это следует из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, пунктов 10, 13 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Операции по реализации готовой продукции и издержки обращения отражайте проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Выбытие продукции в связи с ее реализацией
1. Списана с учета реализованная готовая продукция на основании накладной (ф. 0504205) 0.401.10.130 0.105.Х7.440
Издержки обращения
1. Отражены издержки обращения (расходы на рекламу, упаковку, транспортировку и др.) 0.109.90.200<2> 0.302.XX.730
2. Списаны издержки обращения на финансовый результат (по окончании месяца) 0.401.10.130 0.109.90.200<2>

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Х – аналитический код группы синтетического счета объекта учета:
– 3 – иное движимое имущество учреждения;
– 2 – особо ценное движимое имущество учреждения.

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 42, 65 Инструкции № 174н.

Доходы от реализации готовой продукции отражайте проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от реализации продукции (в т. ч. НДС) 2.205.31.560 2.401.10.130
2. Поступление выручки в кассу
2.1 Деньги внесены в кассу 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
2.205.31.660
2.2 Сданы деньги из кассы на счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2.3 Поступили деньги на лицевой счет  2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Поступление выручки в безналичной форме
3.1 Поступили средства за реализованную продукцию на лицевой счет 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
2.205.31.660

Такой порядок установлен пунктами 72, 93–94 Инструкции № 174н. Применение кода аналитики 440 подтверждает письмо Минфина России от 7 июля 2010 г. № 02-06-10/2495. Оно основано на утративших силу Указаниях о бюджетной классификации № 150н. Но, несмотря на это, актуально и сейчас, ведь код КОСГУ для доходов от реализации материалов (куда относится и готовая продукция) не изменился (раздел V указаний о бюджетной классификации № 65н). Но при начислении дохода в бухучете все равно используйте счет 2.401.10.130.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль