Невозвратные билеты

261

Вопрос

Для ЮСС. Подскажите пожалуйста, как поступить в следующей ситуации: Сотрудница должна была в мае 2016 г. направится в командировку в Москву. авиа билеты были приобретены заранее в апреле 2016г. Сегодня мы узнали что эта сотрудница беременна, и соответственно не может быть направлена в командировку. Билеты были приобретены не возвратные. как вернуть деньги за билет

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

К сожалению, вы не сможете вернуть деньги за билеты, так как согласно подпункту 4 части 1 статьи 108 Воздушного кодекса РФ, если пассажиром заключен договор воздушной перевозки пассажира, предусматривающий условие о невозврате провозной платы при расторжении договора воздушной перевозки пассажира, уплаченная за воздушную перевозку пассажира провозная плата не возвращается.

Поэтому, издайте приказ об отмене командировки и спишите билеты на расходы:

- если билет приобретал подотчетник – Д. 401.20.212 (109.Х0.212) – К. 208.12.660;

- если проездной билет оплатило учреждение – Д. 401.20.222 (109.Х0.222) – К. 201.35.610.

Обоснование
 

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

Командировочные расходы

Помимо среднего заработка, учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом см.:

КВР и КОСГУ

Компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание и другие расходы) сотруднику выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

  • 112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
  • 122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 134 – для военнослужащих и приравненным к ним лиц;
  • 142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

В бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 208.12.

Эти коды применяйте даже в том случае, если сотрудник едет в командировку на служебном автомобиле и вы возмещаете ему расходы на ГСМ, ремонт авто (в т. ч. покупку запчастей).

Проезд и проживание оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам)? Тогда расходы отнесите на элемент вида расходов 244. А в бухучете эти расходы должны пройти по:

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

<…>

Бухучет

В бухучете операции с командировочными расходами отразите в зависимости от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены командировочные расходы (суточные, приобретение билетов, проживание);

Дебет 0.105.33.340 Кредит 0.208.12.660
– приобретены ГСМ во время командировки на служебном автомобиле.

При оплате командировочных расходов учреждением, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных и других сборов и т. д.) в учете сделайте проводки:

Дебет 0.401.20.222 (226) (0.109.60.222 (226)–0.109.90.222 (226)) Кредит 0.302.22.730 (0.302.26.730)
– отражено оказание услуг по приобретению проездных билетов, услуг гостиницы (на основании утвержденного авансового отчета);

Дебет 0.302.26.830 (0.302.22.830) Кредит 0.201.11.610
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор и т. д. для сотрудника, направленного в командировку (по КВР 244);

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 222, 226)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 106, 128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 208.00, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете командировочных расходов

В период с 19 по 21 января экономист бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев был в служебной командировке в г. Челябинске. Командировочные расходы Кондратьеву были выданы за счет средств от платной деятельности.

22 января руководитель учреждения утвердил авансовый отчет, представленный Кондратьевым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 1100 руб. (в счете сумма НДС 167,80 руб. выделена отдельной строкой);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в билетах сумма НДС 864 руб. выделена отдельной строкой).

За время нахождения в командировке Кондратьеву положены суточные в размере 300 руб.

Бухгалтер учреждения сделал в учете следующие записи:

Дебет 2.109.80.212 Кредит 2.208.12.660
– 300 руб. – отражены суточные;

Дебет 2.109.80.212 Кредит 2.208.12.660
– 932,20 руб. (1100 руб. – 167,80) – отражены расходы на проживание Кондратьева в гостинице;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.208.12.660
167,80 руб. – выделен входной НДС со стоимости проживания в гостинице;

Дебет 2.109.80.212 Кредит 2.208.12.660
– 4800 руб. (5664 руб. – 864 руб.) – отражены расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.208.12.660
– 864 руб. – выделен входной НДС со стоимости проезда;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 1031,80 руб. (864 руб. + 167,80 руб.) – принят к вычету входной НДС по командировочным расходам.

<…>

Проездные билеты

Если учреждение приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, учесть их нужно на счете 201.35 «Денежные документы» (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы.

Порядок отражения в бухучете операций по приобретению и выдаче командированным сотрудникам проездных билетов зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Приобретение и выдачу проездного билета сотруднику, направленному в командировку, отразите проводками:

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.302.22.730
– приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;

Дебет 0.208.22.560 Кредит 0.201.35.610
– выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку;

Дебет 0.401.20.222 (0.109.60.222–0.109.90.222) Кредит 0.208.22.660
– списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.

А как отражать НДС по приобретенным проездным документам, если командировка была организована в рамках облагаемой НДС деятельности? Все зависит от того, как эти документы оформлены. Так, если НДС выделен в проездном документе или он поступил вместе со счетом-фактурой, налог принимается к вычету. Значит, его следует учесть отдельно на счете 210.12 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Сделать это нужно после того, как сотрудник отчитается о проезде в командировку. В учете сформируйте такие проводки:

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.208.22.660
– принят к учету входной НДС со стоимости билета, использованного сотрудником в командировке;

Дебет 2.401.20.222 (2.109.60.222–2.109.90.222) Кредит 2.208.22.660
– списана на расходы стоимость проездного билета (без НДС), использованного сотрудником в командировке.

Такой порядок установлен в пунктах 86, 87, 106 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (п. 169, 224, счета 109.00, 208.00, 401.20).

<…>

Ситуация: как оформить и учесть возврат заранее приобретенных билетов на проезд к месту командировки и обратно. Командировка не состоялась

Если командировка не состоялась, руководитель учреждения должен издать приказ о ее отмене. Данный приказ будет основанием для возврата проездных билетов.

При отмене командировки по распоряжению руководителя или по независящим от учреждения обстоятельствам расходы по возврату билетов несет учреждение.

В бухучете при возврате билетов нужно отразить восстановление кассовых расходов и сбор, которые взимают транспортные компании при возврате. Как это сделать, зависит от того, как покупали билеты:

  • выдали деньги сотруднику на командировочные расходы (КВР 100, КОСГУ 212);
  • учреждение само оплатило билеты – по договору с транспортной компанией (КВР 244, КОСГУ 222).

В первом случае возврат денег от транспортной компании отразите как восстановление расхода по КВР 100. По этому же коду пройдут расходы на оплату сбора за возврат билета.

Для того чтобы отразить в учете возврат денег, сотрудник оформляет авансовый отчет (ф. 0504505) и прикладывает к нему документ о возврате билета с суммой удержанного сбора.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

На основании авансового отчета сотрудника сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Уплачен сбор транспортной компании при возврате билета 0.401.20.212 0.208.12.660
2. Внесены в кассу деньги, полученные от транспортной компании (за вычетом суммы сбора за возврат билета) 0.201.34.510 0.208.12.660
Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 212)

Такой порядок следует из пунктов 84, 106 Инструкции № 174н.

<…>

Если проезд оплатило непосредственно учреждение по договору с транспортной компанией, то восстановление кассового расхода пройдет по КВР 244. По этому же коду пройдут и расходы на оплату сбора за возврат билета.

Порядок отражения в бухучете операций по возврату билетов зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Операции по возврату билетов в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен сбор за возврат билета (при получении квитанции об оплате сбора) 0.401.20.222 0.302.22.730
2. Отражено восстановление кассовых расходов при возврате билета (за вычетом суммы сбора за возврат билета) 0.201.11.510 0.302.22.730
Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 222)

Такой порядок следует из пункта 128 Инструкции № 174н.

<…>

Если командировку отменили по вине сотрудника, он обязан возместить учреждению расходы по возврату билетов. Например, такое бывает, если сотрудник опоздал на самолет без уважительной причины. Если стоимость билетов за вычетом суммы сбора за возврат транспортная компания возвращает на счет учреждения, то виновный сотрудник вносит сумму сбора в кассу.

НДС

<…>

В бюджетных и автономных учреждениях суммы НДС по командировочным расходам должны быть выделены в соответствующих бланках строгой отчетности (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если командировочные расходы, оплаченные в рамках деятельности, приносящей доход, учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС по ним можно принять к вычету.

Сумму НДС по расходам, которые не уменьшат налогооблагаемую прибыль, принять к вычету нельзя (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных со списанием НДС, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

НДС по командировочным расходам отразите следующими проводками:

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.208.12.660 (0.302.22.730, 302.26.730)
– учтен входной НДС по командировочным расходам;

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.12.660
– принят к вычету входной НДС по командировочным расходам.

Сумму НДС по расходам, которые не уменьшат налогооблагаемую прибыль, спишите на расходы проводкой:

Дебет 0.401.20.212 (222, 226) Кредит 0.210.12.660
– списан НДС по расходам, которые не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

В Инструкции № 174н нет проводок по НДС, учтенному с компенсации расходов сотруднику (Дебет 210.12 Кредит 208.12, Дебет 401.20.212 Кредит 210.12). Поэтому согласуйте их:

  • с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя);
  • с Казначейством России.

Такой порядок следует из пунктов 4, 112–113, 153 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 210.10, 303.00), пункта 3.69 проекта.

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль