Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и ф.0503721.

226

Вопрос

Налог на прибыль, доходы и расходы учитываются методом начисления, бюджетное учреждение, есть приносящая доход деятельностьДолжны ли данные отраженные в Декларации но налогу на прибыль за год, а именно доходы - быть равны данным отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения ф 0503721 код строки 010 доходы- графа 6 (Приносящая доход деятельность)Существуют ли контрольные соотношения Декларации по налогу на прибыль и годовой отчетностью учреждения

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

Нет, контрольные соотношения формы 0503721 и декларации по налогу на прибыль не установлены.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль и формы 0503721 различны. Возможно налоговые органы во внутренних регламентах утвердили порядок сравнения данных отраженных в бухгалтерской отчетности и в декларации по налогу на прибыль. Но официальных соотношений нет.

Обоснование
 

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам. А показатели отражайте в разрезе кодов доходов (поступлений) и кодов расходов КОСГУ. Об этом сказано в пунктах 50, 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Название статей отчета Коды строк Код анали-тики Сумма по счетам Примечание
Доходы 010 100 Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110  
Доходы от собственности 030 120 Сумма доходов, начисленных по счету 2.401.10.120 «Доходы от собственности», за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.120 Графы 4 и 5 не заполняйте
Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 130 Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом НДС, начисленного за счет этого дохода по дебету счета 0.401.10.130 Графы 4 и 5 не заполняйте
Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия 050 140 Сумма по данным счета 2.401.10.140 «Доходы от сумм принудительного изъятия» Графы 4 и 5 не заполняйте
Безвозмездные поступления от бюджетов 060 150 Сумма строк 062, 063 Графы 4 и 5 не заполняйте
  в том числе:        
  поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств 062 152 Сумма по данным счета 2.401.10.152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств» Графы 4 и 5 не заполняйте
  поступления от международных финансовых организаций 063 153 Сумма по данным счета 2.401.10.153 «Доходы от поступлений от международных финансовых организаций» Графы 4 и 5 не заполняйте
Доходы от операций с активами 090 170 Сумма строк 091, 092, 099  
  в том числе:        
  доходы от переоценки активов 091 171 Сумма по данным счета 0.401.10.171 «Доходы от переоценки активов», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль*  
  доходы от реализации активов 092 172 Сумма строк 093, 096  
    из них:        
    доходы от реализации нефинансовых активов 093 172 Сумма по данным счета 0.401.10.172 «Доходы от операций с активами» в части операций с нефинансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль*  
    доходы от реализации финансовых активов 096 172 Сумма по данным счета 0.401.10.172 «Доходы от операций с активами» в части операций с финансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль Графы 4 и 5 не заполняйте*
  чрезвычайные доходы от операций с активами 099 173 Сумма по данным счета 0.401.10.173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль  
Прочие доходы 100 180 Сумма строк 101, 102, 103, 104  
  в том числе:        
  субсидии 101 180 Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета:
– 4.401.10.180 в части субсидий на госзадание;
– 5.401.10.180 в части субсидий на иные цели
 
  субсидии на осуществление капитальных вложений 102 180 Сумма по данным счета 6.401.10.180 «Прочие доходы» Графы 5 и 6 не заполняйте
  иные трансферты 103 180 Сумма по данным счета 2.401.10.180 «Прочие доходы» в части иных безвозмездных поступлений: грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений от граждан и организаций Графы 4 и 5 не заполняйте
  иные прочие доходы 104 180 Сумма по данным счета 2.401.10.180 «Прочие доходы»  
Доходы будущих периодов 110 100 Разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 0.401.40.000 «Доходы будущих периодов», которые сложились за отчетный период  

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. здесь.

Укажите по данным налогового учета:

  • по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
  • по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  • по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
    В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  • по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества). Это может быть, к примеру, выручка от реализации металлолома;
  • по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.*

Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и ф.0503721.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если учреждение таковым не является, по этим строкам поставьте прочерки.

Строки 023–024 заполняют остальные учреждения (не профессиональные участники рынка ценных бумаг), которые получали доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Как правило, учреждения эти строки тоже не заполняют.

Строку 027 «Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса» заполняйте только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса. Учреждения такие операции не проводят, поэтому в этой строке поставьте прочерки.

В строку 030 перенесите показатели из строки 340 приложения 3 к листу 02.

Показатель для строки 040 «Итого доходов от реализации» рассчитайте как сумму всех доходов от реализации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027  + стр. 030

Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и ф.0503721.

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.

В учреждении по данным налогового учета заполните:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества (в т. ч. металлолома), полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

Строку 106 «доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке» учреждения, как правило, не заполняют.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У учреждения могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107. Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль и ф.0503721.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль