Бухучет расчетов по перечислению зарплаты

40

Вопрос

У меня вопрос по бухгалтерским проводкам. В апреле 2016 года перечислили сотрудникам заработную плату общим списком на карточки. Из общего списка вернулась сумма по одному сотруднику, т.к. неправильно написали фамилию. Проводки по начислению (казенное учреждение): Д 1.401.20 - К 1.302.11-отражено начисление заработной платы за апрель 2016 г. в сумме 100 руб., Д 1.302.11 - К 1.304.05 - отражено списание заработной платы с лицевого счета учреждения на зарплатные карты сотрудников в сумме 90 руб. (проводки по НДФЛ я упущу), Д 1.304.05 - К 302.11-отражено поступление денежных средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года) на сумму 20 руб., Д 1.401.20 - К 1.302.11 - сторнировано начисление з/платы сотруднице, у которой неправильно была указана фамилия на сумму 20 руб., Д 1.302.11 - К 1.304.05 - перечислена заработная плата сотруднице на сумму 20 руб. Верны ли бухгалтерские проводки. Заранее спасибо

Ответ

Отвечает Олеся Орлова, эксперт

Все верно, кроме сторнирования начисления заработной платы сотруднице.

Смысл сторнирования в отмене (вычеркивании из бухучета) неверной (лишней) проводки. У Вас факт начисления заработной платы сотруднице отражен правильно и в исправлении или отмене не нуждается. Восстановление кассового расхода (Д-т 1.304.05 К-т 1.302.11) является достаточным отражением факта возврата денежных средств. Отменять начисление зарплаты сотруднице не нужно. Тем более что зарплата была снова перечислена с правильными данными на картсчет (хоть и позже). Без начисления зарплаты (которое судя по проводкам у вас теперь не произведено) нет оснований делать её перечисление.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как перечислить зарплату на банковскую карту сотрудника


<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по перечислению зарплаты на банковскую карту сотрудника зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Безналичную выплату зарплаты отразите следующим образом:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– перечислены в банк суммы зарплаты для зачисления на зарплатные карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.05).

Пример, как отразить в бюджетном учете перечисление зарплаты на банковские карты сотрудников

Казенное учреждение «Альфа» перечисляет зарплату сотрудников на банковские карты. Учреждение обслуживается в Казначействе России.

Перечисление зарплаты на банковские карты предусмотрено трудовым договором. Зарплата выдается 20-го числа (зарплата за первую половину месяца в размере 50% от оклада – аванс) и 5-го числа (окончательный расчет) каждого месяца.

Общая сумма начисленной зарплаты сотрудникам технического отдела за август составила 150 000 руб. НДФЛ с этой суммы удержан в размере 19 500 руб.

Операции по начислению и выплате зарплаты сотрудникам технического отдела бухгалтер «Альфы» отразил следующими проводками.

18 августа бухгалтер перечислил сотрудникам аванс – зарплату за первую половину августа. При этом были сделаны проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 75 000 руб. – перечислен аванс на банковские счета сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

31 августа бухгалтер отразил начисление зарплаты за август:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам технического отдела за август;

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 19 500 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников технического отдела за август.

При перечислении зарплаты за август из ее общей суммы бухгалтер вычел НДФЛ и зарплату за первую половину августа (аванс), ранее перечисленную сотрудникам.

Сумма зарплаты к выплате составила:
150 000 руб. – 19 500 руб. – 75 000 руб. = 55 500 руб.

3 сентября бухгалтер перечислил зарплату сотрудникам за август:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 55 500 руб. – перечислена зарплата за август на банковские счета сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль