Учет валютных операций. Выдача денег под отчет с валютного счета.

34

Вопрос

если директор оплатил с корпоративной валютной карты услуги, которые не мог оплачивать (обеды в номере, лимузин и т.д.) каким образом вернуть эти деньги в кассу и по какому курсу, если в чеке есть рублевый эквивалент валюты? Может ли он внести эти деньги в рублях или надо пересчитывать по курсу ЦБ на дату сдачи денег в кассу? Вносить эти деньги на валютную корпоративную карту не будем, а внесем на лицевой счет учреждения. По какому счету учитывать расходы. а если расходы были произведены не на командировку, а, например, на покупку валюты, пополнение мобильного телефона с карты валютной корпоративной, мы отражаем по 206 счету, это правильно или нет? у нас корпоративная валютная карта и директор с этой карты может пополнить себе телефон, или купить литературу и они у нас отражались по 206, это правильно? или надо по 208. а служебные записки он должен писать на то что он снимет деньги

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

Внесение денежных средств на счет учреждения или в кассу нужно по курсу на дату совершения операции. Расходы нужно учесть на счете 208.

Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублях (рублевый эквивалент) по курсу, установленному Банком России на дату совершения операций.

Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств (иностранной валюты) на валютный счет или дата списания этих средств с данного счета в кредитной организации.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте РФ по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Выдачу аванса поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника нужно отразить:

Д 206.ХХ.560 К 208.ХХ.660

Получение наличных подотчетника с карты или оплаты с карты должны осуществляться на основании заявления. Такие правила касаются и директора.

Обоснование
 

Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - 2015

Денежные средства учреждения в иностранной валюте

Порядок покупки и расходования иностранной валюты

Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублях (рублевый эквивалент) по курсу, установленному Банком России на дату совершения операций (п. 154 Инструкции № 157н).

Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств (иностранной валюты) на валютный счет или дата списания этих средств с данного счета в кредитной организации.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров учета) отражается в бухгалтерском учете в валюте РФ по курсу Банка России на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату* (абз. 3 п. 154 Инструкции № 157н).

Отметим, что для организации раздельного учета движения денежных средств в разных валютах (доллары США, евро и др.) целесообразно отражать сведения по валютным операциям в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), которая ведется по каждому виду валюты отдельно.

Пример
отражения в учете валютных расчетов

Бюджетное учреждение приобретает валюту для осуществления расчетов с иностранным поставщиком оборудования.
С лицевого счета, открытого казначейством, были перечислены средства для приобретения валюты за счет приносящей доход деятельности, в сумме, эквивалентной 50 000 долл. США.
Курс Центрального банка на дату их перечисления составил 60 руб. за 1 долл. США, на дату поступления денег на валютный счет – 60,01 руб. за 1 долл. США. Проводки будут такими:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислены денежные средства для конвертации валюты РФ в иностранную валюту*, ** 2 201 23 510
«Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
2 201 11 610
«Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
3 000 000 (50 000 USD × 60 руб.)
Поступили денежные средства от конвертации на валютный счет*, *** 2 201 27 510
«Поступление денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»
2 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
3 000 500 (50 000 USD × 60,01 руб.)
Отражена курсовая разница, связанная с покупкой валюты по курсу, превышающему официальный курс ЦБ РФ** 2 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
2 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
500

* Сумма одновременно отражается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».
** Сумма одновременно отражается на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».
*** Списанная со счета сумма одновременно указывается по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» со знаком «минус».

Учет операций по выбытию денежных средств в иностранной валюте со счетов бюджетного учреждения в кредитной организации ведется на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов.

При этом:

  • - перечисление предварительной оплаты в иностранной валюте в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • - перечисление средств в оплату обязательств за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также по иным основаниям и по иным кредиторам согласно договорам, в том числе по работникам учреждения по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам».*

Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валюты

Под курсовой разницей следует понимать разницу между рублевой оценкой остатка средств на валютном счете на дату совершения операции (отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (отчетную дату). Она возникает при изменении курса валюты.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные курсовые разницы по валютному счету образуются в случае роста курса иностранной валюты, а отрицательные – при его снижении.

Отрицательная курсовая разница отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 201 27 610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и дебету счета 401 10 171 «Доходы от переоценки активов». При положительной курсовой разнице счет 401 10 171 кредитуется.

Как будут выглядеть операции в учете учреждения, рассмотрим на примере.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

В учете бюджетных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги 0.208.XX.560 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КОСГУ и КВР)
2. Выданы под отчет денежные документы 0.208.XX.560 0.201.35.610
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Подробнее о порядке выдачи подотчетных сумм, а также о том, можно ли их перечислить на зарплатную карту сотрудника, см. здесь.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:
– в основные средства – недвижимое имущество; 0.106.11.310 0.208.31.660
– в основные средства – особо ценное движимое имущество; 0.106.21.310
– в основные средства – иное движимое имущество; 0.106.31.310
– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество; 0.106.22.320 0.208.32.660
– в нематериальные активы – иное движимое имущество; 0.106.32.320
– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество; 0.106.24.340 0.208.34.660
– в материальные запасы – иное движимое имущество 0.106.34.340
2. Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником 0.105.ХХ.340 0.208.34.660
3. Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:    
– услуги связи; 0.109.XX.221<2> 0.208.21.660
– транспортные услуги; 0.109.XX.222<2> 0.208.22.660
– коммунальные услуги; 0.109.XX.223<2> 0.208.23.660
– услуги по аренде; 0.109.XX.224<2> 0.208.24.660
– работы, услуги по содержанию имущества; 0.109.XX.225<2> 0.208.25.660
– прочие работы, услуги 0.109.XX.226<2> 0.208.26.660
4. Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений) 0.109.XX.290<2> 0.208.91.660
5. Погашена задолженность перед поставщиками (исполнителями, подрядчиками) через подотчетника 0.302.ХХ.830 0.208.ХХ.660
6. Выдан аванс поставщикам (исполнителям, подрядчикам) через подотчетника 0.206.ХХ.560 0.208.ХХ.660*

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 401.20.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителям, подрядчикам), которые не включаются в стоимость материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена сумма НДС, не включаемая в стоимость НФА (работ, услуг) 0.210.12.560 0.208.ХХ.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктами 105, 106, 112 Инструкции № 174н, пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как выдать деньги под отчет

В учете бюджетных учреждений:

Перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту сотрудника или на карту учреждения отразите следующими проводками.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Перечисление на зарплатную карту:
1. Перечислены подотчетные суммы на зарплатную карту (на основании выписки из лицевого счета) 0.208.ХХ.560

0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18

(соответствующий КОСГУ)

Перечисление на карту учреждения:
1. Перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Отражены расходы (получение наличных) подотчетника с карты (на основании заявления о выдаче аванса и Сведений ф. 0531246) 0.208.ХХ.560

0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18

(соответствующий КОСГУ)*

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Подробнее о том, какие аналитические счета нужно применять в зависимости от объекта учета и содержания операции, см. здесь.

Такой порядок установлен пунктами 73, 105 Инструкции № 174н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 23.91%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.7%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.39%
  • Над налоговой отчетностью 23.91%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль