Переплата по профсоюзным взносам

40

Вопрос

По какому счету учесть переплату по профсоюзным взносам?

Ответ

Отвечает Наталья Силантьева, эксперт

Переплату по профсоюзным взносам отразите как дебетовый остаток по счету 304.03. Однако дебетовый остаток по счету 304.03 противоречит правилам бухучета и отчетности. Поэтому при составлении бухгалтерской отчетности перенесите его на счет 206.11.

Обоснование
 

1. Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов или услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете удержаний по инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержаны по инициативе сотрудника платежи:    
– из зарплаты, денежного довольствия, денежного содержания; КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
– из дополнительных выплат и компенсаций (например, из пособия по уходу за ребенком до 3 лет); КРБ.1.302.12.830  
– из пособий (например, из больничного пособия); КРБ.1.302.13.830  
  – из выплат по соцобеспечению (например, из среднего заработка на период трудоустройства); КРБ.1.302.62.830  
  – из стипендии, выплачиваемой сотруднику, направленному на обучение КРБ.1.302.91.830  
2. Перечислены удержанные суммы их получателям КРБ.1.304.03.830 КРБ.1.304.05.200<1>
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктом 108 Инструкции № 162н.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе

По заявлению экономиста казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьева из его зарплаты ежемесячно удерживается 900 руб. и перечисляется на его лицевой счет оператору мобильной связи. Ежемесячный оклад Кондратьева составляет 16 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Страховые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование «Альфа» начисляет по общему тарифу. Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер ежемесячно делает в учете такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730 16 000
2. Начислены пенсионные взносы (16 000 руб. × 22%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.10.730 3520
3. Начислены взносы на социальное страхование (16 000 руб. × 2,9%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.02.730 464
4. Начислены взносы на медицинское страхование (16 000 руб. × 5,1%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.07.730 816
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (16 000 руб. × 0,2%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.06.730 32
6. Удержан НДФЛ из зарплаты Кондратьева (16 000 руб. × 13%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.303.01.730 2080
7. Удержаны деньги из зарплаты Кондратьева по его заявлению КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.304.03.730 900
8. Выдана из кассы зарплата Кондратьеву (16 000 руб. – 2080 руб. – 900 руб.)  КРБ.1.302.11.830  КИФ.1.201.34.610 13 020
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)
9. Перечислены деньги оператору связи КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.304.05.211 900

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов

По коллективному договору с сотрудниками казенного учреждения «Альфа» с членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка. Ежемесячная зарплата экономиста А.С. Кондратьева (члена профсоюза) составляет 22 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Страховые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование «Альфа» начисляет по общему тарифу. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730  22 000
2. Начислены пенсионные взносы (22 000 руб. × 22%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.10.730 4840
3. Начислены взносы в ФСС России (22 000 руб. × 2,9%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.02.730 638
4. Начислены взносы на медицинское страхование (22 000 руб. × 5,1%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.07.730 1122
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (22 000 руб. × 0,2%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.06.730 44
6. Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника (22 000 руб. × 13%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.303.01.730 2860
7. Удержаны профсоюзные взносы (22 000 руб. × 1%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.304.03.730 220
8. Перечислены профсоюзные взносы КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.304.05.211 220
9. Выплачена из кассы зарплата Кондратьеву (22 000 руб. – 2860 руб. – 220 руб.)  КРБ.1.302.11.830  КИФ.1.201.34.610 18 920
Увеличение забалансового счета 18 (КВР 111)

2. Из ситуации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как в Сведениях (ф. 0503169) отразить дебетовый остаток по счету 302.13

Дебетовый остаток по счету 302.13 противоречит правилам бухучета и отчетности. Перенесите его на счет 206.13 и отразите в Сведениях (ф. 0503169), сформированных по дебиторской задолженности.

Сведения (ф. 0503169) составляются в двух экземплярах – отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Значит, дебетовый остаток по счету 302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» надо отразить в Сведениях по дебиторской задолженности.

В этой части сведений всегда отражается дебетовое сальдо. Но не по всем счетам учета, а только по некоторым. Вот они:

  • 205.00 «Расчеты по доходам»;
  • 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Об этом сказано в абзаце 8 пункта 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Как видно, дебетовый остаток счета 302.13 в эту часть Сведений включать нельзя.

Но что делать, если на конец отчетного периода по этому счету все же образовалось дебетовое сальдо? Тут нужно применять положения пунктов 202–204 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. А именно отразить переплату сотруднику по пособиям как аванс на счете 206.13 «Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда» (сформировав проводку: Дебет 206.13 Кредит 302.13). И тогда дебетовый остаток по счету 206.13 попадет в Сведения (ф. 0503169) без нарушения правил составления отчетности.

Из рекомендации «Как составить Пояснительную записку (ф. 0503160)»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 6.67%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 73.33%
  • Над налоговой отчетностью 6.67%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль