Проводки, формирование номеров счетов

79

Вопрос

Федеральное государственное бюджетное научное учреждение сдало макулатуру (архив бухгалтерии, не библиотечный фонд, нигде ранее не учитывалось). Как правильно отразить в учете такую операцию?1)оприходованы материалы244.2.105.36.340-ХХХ.2.401.10.1722)макулатура передана перерабатывающей компанииХХХ.2.401.10.172-244.2.105.36.4403)начислен доход (учет доходов и расходов ведется методом начисления)ХХХ.2.205.74.560-ХХХ.2.401.10.1724)начислен НДС130.2.401.10.130-130.2.303.04.7305)получена оплата от перерабатывающей компании510.2.201.11.510-ХХХ.2.205.74.660зб 17(440)6)НДС оплачен в бюджет130.2.303.04.830-610.2.201.11.610Интересует- правильно ли выбраны КБК и какие КБК необходимо проставить на месте пропусков?- правильно ли выбраны КОСГУ?- Какой КОСГУ целесообразно применять при начислении НДС: 130 или 180, если основным видом деятельности являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук?- при начислении дохода какой счет применить: 205 или 209?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

1). Оприходование макулатуры отразите проводкой:

Дебет 244.2.105.36.340 Кредит 180.2.401.10.180 - оприходована макулатура (архив бухгалтерии, не библиотечный фонд);

2). При отпуске макулатуры покупателю сделайте проводку:

Дебет 440.2.401.10.172 Кредит 244.2.105.36.440 - списана реализованная макулатура по фактической стоимости;
3). Начислен доход:

Дебет 440.2.209.74.560 Кредит 440.2.401.10.172 - начислен доход за реализуемую макулатуру;

4). Начисление НДС отражайте проводкой:

Дебет 440.2.401.10.172 Кредит 440.2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (при реализации нефинансовых активов);

5). Дебет 510.2.201.11.510 Кредит 440.2.209.74.660 - поступила оплата за реализованную макулатуру на счет учреждения;

Увеличение забалансового счета 17 (по коду аналитики 440).

6). В учете и отчетности перечисление НДС отражайте как уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180:

Дебет 130(180).2.303.04.830 Кредит 610.2.201.11.610.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов

В учете бюджетных учреждений:

Оприходование материальных запасов, оставшихся от проведения демонтажных и (или) ремонтных работ, а также при разукомплектации объектов нефинансовых активов, отразите проводкой:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1 Оприходованы матзапасы (в т. ч. комплектующие, запасные части, ветошь, дрова, макулатура, металлолом), которые остались в учреждении для хознужд после ремонта, демонтажа, разукомплектации нефинансовых активов* 0.105.33.340
0.105.36.340
0.401.10.180
2 Оприходованы матзапасы, поступившие после разукомплектации объектов учета 0.105.XX.340 0.401.10.172
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен в пункте 34 Инструкции № 174н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)

Документальное оформление

При отгрузке матзапасов покупателю оформите накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). Кроме того, если учреждение является плательщиком НДС, также нужно составить и передать покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.

При перевозке материальных запасов к покупателю автотранспортом (как собственным, так и с привлечением специализированной организации) дополнительно оформите товарно-транспортную накладную. Ее форма в приказе Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н не приведена. Поэтому можно использовать форму № 1-Т, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Или вы можете разработать свою форму, только она должна содержать все обязательные реквизиты. Кстати, если вы привлекаете для перевозки специализированную организацию без подписания с ней договора, то эта накладная будет приравнена к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗп. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Бухучет

Выбытие (отпуск) материальных запасов при их продаже отражайте в учете по фактической стоимости. Основанием послужат первичные документы на отгрузку. Об этом сказано в пунктах 114108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Порядок реализации материальных запасов и отражение его в бухучете зависят от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы в следующих случаях:

материальные запасы включены в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником (приобретенного за счет средств, выделенных собственником);

сделка по реализации признается крупной или в совершении сделки имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Остальным имуществом бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Доходы от реализации материальных запасов поступают в самостоятельное распоряжение учреждения. Данное правило распространяется также на доходы, полученные от реализации материальных запасов – особо ценного движимого имущества (в случае, если получено согласие собственника на их реализацию).

Такие правила следуют из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, пунктов 1013 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

При отпуске материальных запасов покупателю сделайте проводку:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.105.34.440 (0.105.24.440, 0.105.36.440...)
– списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости.*

Расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку), отразите проводками:

Дебет 0.401.20.226 (222) Кредит 0.302.26.730 (0.302.22.730)
– отражены расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку);

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.401.20.200
– списаны расходы, связанные с реализацией материальных запасов.

Такой порядок установлен пунктами 37152 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00302.00401.10401.20).

Доходы от продажи матзапасов отразите следующими проводками:

Дебет 0.209.83.560 Кредит 0.401.10.172
– начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.209.83.660
– поступила оплата за реализованные материальные запасы на счет учреждения;

Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 7293150 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01209.00401.10забалансовый счет 17).

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сдачу металлолома, полученного при ликвидации основного средства

Полученный в процессе ликвидации основного средства металлолом учреждение должно оприходовать (п. 23 Инструкции № 162нп. 34 Инструкции № 174нп. 34 Инструкции № 183н). О том, как это сделать, см. здесь.

Полученный металлолом вы можете реализовать специализированным организациям, которые занимаются деятельностью в области сбора металлолома.

При продаже металлолома составьте накладную на отпуск материалов на сторону (ф. № 0504205). А если перевозите его в спецорганизацию автотранспортом, как собственным, так и через сторонние организации, дополнительно составьте товарно-транспортную накладную. Ее форма в приказе Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н не приведена, поэтому утвердите бланк самостоятельно в учетной политике. Можно применять форму № 1-Т, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, или разработать свою форму. Главное – чтобы были все обязательные реквизиты.

В бухучете операции по реализации металлолома отразите в зависимости от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы в следующих случаях:

материальные запасы включены в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником (приобретенного за счет средств, выделенных собственником);

сделка признается крупной, или в ее совершении имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Остальным имуществом (в т. ч. отходами, полученными от ликвидации имущества) учреждение вправе распоряжаться самостоятельно.

Поэтому доходы от реализации металлолома поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Такие правила следуют из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, пунктов 1013 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и разъяснены в письмах Минфина России от 24 апреля 2012 г. № 02-04-10/1464от 16 апреля 2012 г. № 02-04-10/1305.

Зачисление денежных средств от реализации (сдачи) металлолома на лицевой счет бюджетного учреждения отражайте по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нписьмо Казначейства России от 19 июня 2012 г. № 42-2.2.-04/31).* Несмотря на то, что письмо содержит ссылки на утративший силу приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, содержащиеся в нем разъяснения можно применять и сейчас (поскольку они не противоречат новым указаниям).

В учете при отражении операций по реализации сделайте следующие проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход за реализуемый металлолом* 2.209.74.560 2.401.10.172
2. Поступила оплата за реализованный металлолом на счет учреждения* 2.201.11.510 2.209.74.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)

Такой порядок следует из пункта 109 Инструкции № 174н и пункта 4.1 письма Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств»

Из рекомендации

Ларисы Шиловской, заместителя директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяны Кочновой, заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сдачу макулатуры, полученной при списании библиотечного фонда

Макулатуру следует рассматривать как прочие материальные запасы, полученные при ликвидации основного средства. Ведь библиотечный фонд относится именно к объектам основных средств (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Полученную при списании библиотечного фонда макулатуру нужно оприходовать (п. 23 Инструкции № 162нп. 34 Инструкции № 174нп. 34 Инструкции № 183н). В бухучете отразите ее на счете 105.36 «Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Подробнее о том, как оприходовать, см. здесь.

После принятия на учет макулатуры учреждение может ее сдать специализированным организациям – пунктам вторсырья (п. 5.7.1 Порядка, утвержденного приказом Минкультуры России от 8 октября 2012 г. № 1077).

При сдаче (продаже) макулатуры оформите накладную на отпуск материалов (ф. 0504205).

Порядок отражения в бухучете операций по реализации макулатуры зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Бюджетные учреждения без согласия учредителя (собственника) не вправе реализовать материальные запасы в следующих случаях:

материальные запасы включены в состав особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением собственником (приобретенного за счет средств, выделенных собственником);

сделка признается крупной или в ее совершении имеется заинтересованность, определяемая в соответствии с критериями, установленными статьей 27 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Остальным имуществом (в т. ч. отходами, полученными от ликвидации имущества) учреждение вправе распоряжаться самостоятельно. Поэтому доходы от реализации макулатуры поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Такие правила следуют из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, пунктов 1013 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и разъяснены в письмах Минфина России от 24 апреля 2012 г. № 02-04-10/1464от 16 апреля 2012 г. № 02-04-10/1305. Данные письма рассматривают вопрос о металлоломе. Несмотря на это их положения можно распространить и на макулатуры, поскольку и макулатура, и металлолом являются материальными запасами.

Доходы от продажи (сдачи) макулатуры отражайте по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нписьмо Казначейства России от 19 июня 2012 г. № 42-2.2.-04/31). Несмотря на то, что письмо содержит ссылки на утративший силу приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, содержащиеся в нем разъяснения можно применять и сейчас (поскольку они не противоречат новым указаниям).

В учете при отражении операций по реализации сделайте следующие проводки.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход за реализуемую макулатуру* 2.209.74.560 2.401.10.172
2. Поступила плата за реализованную макулатуру на счет учреждения* 2.201.11.510 2.209.74.660
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 440)

Такой порядок следует из пункта 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и пункта 4.1 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

Из рекомендации «Как организовать учет в библиотеке образовательного учреждения и отразить данные о библиотечном фонде в бухучете»

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

В учете бюджетных учреждений:

Расчеты по НДС включают в себя:

начисление НДС;

отражение входного налога;

принятие НДС к вычету;

восстановление налога;

уплату НДС;

возмещение налога.

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (например, при выполнении работ (оказании услуг), реализации нефинансовых активов, сдаче имущества в аренду).*

Важно! НДС независимо от объекта обложения перечисляйте в бюджет по статьям КОСГУ 130 либо 180. Это требование относится только к платежам, а не к начислениям. Поэтому начисляйте НДС в бухучете по разным кодам КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивайте по единому коду КОСГУ. Например, по 130-му. Конечно, чтобы не было путаницы, логично начислять и уплачивать НДС по единому коду КОСГУ. Но, так как официальных разъяснений по этому вопросу нет, порядок начисления НДС согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике.

Внимание: Если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по статьям КОСГУ130 и 180, учреждение может заплатить его за счет других доходных источников. Например, если учреждение получает только доходы от сдачи имущества в аренду – по статье КОСГУ 120.

Однако в учете и отчетности перечисление НДС в любом случае отражайте как уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180.* А причины, по которым возникли минусовые показатели по этим статьям в отчетности, разъясните в пояснительной записке (ф. 0503760). Такую позицию высказывают специалисты Казначейства России в частных разъяснениях.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль