КБК, аренда помещения

127

Вопрос

учреждение сдает в аренду помещение.По договору аренды арендатор оплачивает арендную плату с НДС (без выделения суммы НДС). Арендная плата перечисляется нам по КБК 120. Учреждение, являясь налогоплательщиком, перечисляет НДС от арендной платы в бюджет. Какой КБК указывать в назначении платежа?

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт


Перечисление НДС в бюджет отражайте в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). С 2016 года коды КОСГУ для детализации оплаты не применяются (нужны только для бухгалтерского учета и отчетности). Но это актуально только для расходов. А доходы отражаются по кодам КОСГУ (п. 8.1 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28.07.2010 г. № 81н).

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении

Бухучет

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 303.04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (п. 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

по реализации (безвозмездной передаче);

по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

по операциям, НДС по которым учреждение начисляет как налоговый агент;

по неподтвержденному экспорту;

по импорту.

Бухучет расчетов по НДС зависит от типа учреждения и от того, по каким именно операциям начисляется налог.

В учете бюджетных учреждений:

Расчеты по НДС включают в себя:

начисление НДС;

отражение входного налога;

принятие НДС к вычету;

восстановление налога;

уплату НДС;

возмещение налога.

Начисление НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС, отражайте проводкой:

Дебет 2.401.10.130 (2.401.10.172, 2.401.10.120, 2.401.10.180) Кредит 2.303.04.730
– начислен НДС по операциям, признаваемым объектами обложения НДС (например, при выполнении работ (оказании услуг), реализации нефинансовых активов, сдаче имущества в аренду).

Важно! НДС независимо от объекта обложения перечисляйте в бюджет по статьям КОСГУ 130 либо 180. Это требование относится только к платежам, а не к начислениям. Поэтому начисляйте НДС в бухучете по разным кодам КОСГУ (в зависимости от операции), а оплачивайте по единому коду КОСГУ. Например, по 130-му. Конечно, чтобы не было путаницы, логично начислять и уплачивать НДС по единому коду КОСГУ. Но, так как официальных разъяснений по этому вопросу нет, порядок начисления НДС согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике.*

Внимание: Если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по статьям КОСГУ130 и 180, учреждение может заплатить его за счет других доходных источников. Например, если учреждение получает только доходы от сдачи имущества в аренду – по статье КОСГУ 120.

Однако в учете и отчетности перечисление НДС в любом случае отражайте как уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. А причины, по которым возникли минусовые показатели по этим статьям в отчетности, разъясните в пояснительной записке (ф. 0503760). Такую позицию высказывают специалисты Казначейства России в частных разъяснениях.

Если учреждение выполняет обязанности налогового агента по НДС (например, при аренде госимущества), сделайте проводку:

Дебет 0.302.24.830 (0.302.26.830, 0.302.25.830...) Кредит 0.303.04.730
– начислен НДС по операциям налогового агента, подлежащий перечислению в бюджет.

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отразите проводкой:

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.303.04.730
– начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Начисление НДС с полученной суммы предоплаты оформите записью:

Дебет 0.210.11.560 Кредит 0.303.04.730
– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.11.660
– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Такой порядок установлен пунктами 112–113129131151 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 210.10302.00303.00401.10).

Входной НДС отражайте на счете 210.12 – если приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) будут использоваться в рамках деятельности, облагаемой НДС (п. 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В противном случае налог включите в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг). В учете входной НДС отразите проводкой:

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.302.21.730 (0.208.22.660...)
– отражена сумма налога, предъявленная поставщиком (подрядчиком) по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам).

Такой порядок установлен пунктом 112 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 208.00210.10302.00).

Принятие к вычету сумм входного НДС отражайте проводкой:

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.210.12.660
– принят к вычету НДС.

Списание сумм входного НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов, работ, услуг (в части стоимости готовой продукции, работ, услуг) оформите записью:

Дебет 0.109.60.221 (0.109.60.225…) Кредит 0.210.12.660
– списан входной НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг).

Такой порядок установлен пунктами 113153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00210.10303.00401.20).

Восстановление НДС отразите следующими проводками:

Дебет 0.210.12.560 Кредит 0.303.04.730
– восстановлен входной НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 0.401.20.222 (0.401.20.226...) Кредит 0.210.12.660
– списана восстановленная сумма НДС.

Такой порядок следует из положений пунктов 112153 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 210.10303.00401.20).

Исключение из этого порядка предусмотрено только при восстановлении НДС с авансов выданных.

Перечисление НДС в бюджет отражайте так:

НДС, начисленный при выполнении собственных операций, – уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130«Доходы от оказания платных услуг» или 180 «Прочие доходы» (в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики) (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). При этом, если на лицевом счете недостаточно средств для уплаты НДС по указанным кодам КОСГУ, возможно перечисление с других статей;*

НДС, начисленный при выполнении обязанностей налогового агента, – по тому коду вида расходов, по которому у учреждения возникли расходные обязательства. Например, при аренде госимущества для текущих нужд – по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

В бухучете перечисление НДС в бюджет отразите проводкой:

Дебет 0.303.04.830 Кредит 0.201.11.610
– уплачен НДС;

Уменьшение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (при перечислении НДС в уменьшение доходных кодов КОСГУ);*

Увеличение забалансового счета 18 (соответствующие коды КОСГУ и КВР)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (при перечислении НДС по операциям налогового агента).

Такой порядок установлен пунктом 133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 210.10303.00, забалансовые счета 1718).

Из приказа Минфина России от 28.07.2010 № 81Н

О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения


8.1. В Таблице 2:

по строкам 500, 600 в графах 4-10 указываются планируемые суммы остатков средств на начало и на конец планируемого года, если указанные показатели, по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, планируются на этапе формирования проекта Плана либо указываются фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный План после завершения отчетного финансового года;

в графе 3 по строкам 110-180, 300-420 указываются коды классификации операций сектора государственного управления, по строкам 210-280 указываются коды видов расходов бюджетов;*



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль