Закрытие счета 304.06

521

Вопрос

нами проведены следующие бухгалтерские проводки 1. переведена с кфо 4 на кфо 2 продукты д-т 4.304.06.830 к-т 4.105.32.440 д-т 2.105.32.340 к-т 2.304.06.830 2) поступила в кассу выручка от реализации д-т 2.201.32 к-т 2.205.31 3) отражена сумма дохода д-т 2.205.31 к-т 2.401.10. Теперь как закрыть счет 304.06 по кфо 2 и 4? и как мне восстановить сумму по КФО 4? Мы хотим на сумму реализации купить продукты от поставщиков на сумму реализации продукты по КФО 4, чтобы восстановить расходы по КФО 4.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт

Восстановите остаток денег по КФО 4 проводками, аналогичными тем, что выделены в рекомендации 2 серым цветом. Только вместо КФО 5 укажите КФО 4:

4. Отражено уменьшение задолженности в сумме средств, привлеченных на осуществление расходов за счет средств субсидии, в рамках внебюджетной деятельности 2.304.06.830 2.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18
5. Отражено восстановление суммы субсидии на госзадание, потраченной на покупку реализованных продуктов по КФО2 4.201.11.510 4.304.06.730
Уменьшение забалансового счета 18

Остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо, такого требования нет. К тому же в общем по счету 0.304.06.000 остатка не будет.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

В учете бюджетных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:

  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты» (в части законченных расчетов);
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Внимание: Остатки по счету 0.304.06.000, которые возникли при внутреннем заимствовании средств с одного КФО для оплаты долга по другому КФО, закрывать не надо.

Например, вы делали заимствования с КФО 4 для оплаты долга по КФО 2 и у вас на конецгода образовались остатки: 1000 руб. по дебету счета 4.304.06.000 и 1000 руб. по кредитусчета 2.304.06.000. Такие остатки не закрывайте на счета 2.401.30.000 и 4.401.30.000 – такого требования нет. К тому же в общем по счету 0.304.06.000 остатка не будет.

Важно! Во всех других случаях счет 0.304.06.000 должен быть закрыт по каждому КФО. То есть это нужно сделать при реорганизации, изменении типа учреждения. В частности, если в течение года изменился тип учреждения, то показатели, сформированные на счете0.304.06.000 (в результате перевода показателей активов и обязательств), нужно отнести на счет 0.401.30.000. К тому же сделать это нужно на дату изменения типа учреждения, а не в конце года (Методические рекомендации, доведенные письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете бюджетного и автономного учреждения возврат целевой субсидии, использованной не по целевому назначению. Нецелевка выявлена по субсидии прошлого года. Поставщик средства не возвращает

Если учредитель выявил, что часть целевой субсидии прошлого года была израсходована не по назначению, и принял решение о возврате этой суммы в бюджет, то поступите так. Восстановите кассовый расход по КФО 5 и перечислите деньги в бюджет. Несмотря на то что официальных разъяснений по данному вопросу нет, специалисты профильных ведомств придерживаются именно такой позиции.

Объясним почему и расскажем подробнее, как это сделать на практике.

Условия и порядок предоставления целевой субсидии на федеральном уровне определяет Правительство РФ, а на региональном и местном – соответствующий госорган субъекта или местная администрация (абз. 4 п. 1 ст. 78.1 БК РФ).

Как правило, госорганы предусматривают возврат той части субсидии, которая была использована не по целевому назначению. Например, правительство Москвы установило эту обязанность в пункте 11 Порядка, утвержденного постановлением от 8 декабря 2011 г. № 587-ПП. И это логично. Ведь если расходы признаны нецелевыми, то учреждение должно было оплатить их за счет других источников. Поэтому израсходованные средства надо возместить на счет по учету целевых субсидий. Сделать это нужно за счет тех средств учреждения, за счет которых должны были быть произведены расходы (субсидии на госзадание, средства от платной деятельности).

Для этого перечислите нужную сумму со счета для учета операций со средствами учреждения (например, на федеральном уровне это лицевые счета 2030) на счет по учету операций со средствами целевых субсидий (2131). После чего восстановленную на счете сумму перечислите в доход бюджета.

Порядок отражения в учете операций по возврату в бюджет средств, использованных не по целевому назначению, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по возврату части целевой субсидии, израсходованной не по назначению, отражайте в учете следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков неиспользованных субсидий(в сумме выявленного нецелевого использования) 5.401.10.180 5.303.05.730
2. Отражено уменьшение задолженности в сумме средств, привлеченных на осуществление расходов за счет средств целевой субсидии в рамках:
2.1. – платной деятельности 2.304.06.830 2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду аналитики)
2.2. – деятельности на госзадании 4.304.06.830 4.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду аналитики)
3. Отражено восстановление суммы целевой субсидии, использованной не по целевому назначению 5.201.11.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по соответствующему коду аналитики)
5.304.06.730
4. Отражено перечисление средств, использованных не по целевому назначению, в доход бюджета 5.303.05.830 5.201.11.610
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 180)

Стоит отметить, что некоторые финансовые органы указывают, что заимствовать средства через счет304.06 можно только внутри одного лицевого счета (например, по учету средств от платной деятельности и субсидий на госзадание). Однако в данном случае счет 304.06 закроется внутри одного КФО и на бухгалтерскую отчетность не повлияет. В любом случае приведенную корреспонденцию счетов согласуйте с учредителем (финансовым органом; Казначейством России).

Такой порядок установлен пунктами 47273146147 Инструкции № 174н и приведен в письме Минфина России от 1 апреля 2016 г. № 02-06-07/19436.

Пример, как отразить в бухучете возврат в бюджет части целевой субсидии, использованной не по целевому назначению

Бюджетное учреждение «Альфа» в 2015 году получило от учредителя целевую субсидию на ремонт здания администрации в размере 1 000 000 руб. Соглашением о выплате предусмотрен возврат субсидии в случае выявления ее нецелевого использования.

«Альфа» в течение 2015 года провела ремонт здания. Деньги были израсходованы полностью. Отчет об использовании субсидии учредитель утвердил 26 декабря 2015 года.

В марте 2016 года в ходе контрольных мероприятий учредитель выявил нарушение условий предоставления целевой субсидии. В соответствии с данными первичной документации по произведенному ремонту было выявлено, что «Альфа» в рамках субсидии также оплатила комплекс работ по благоустройству территории на сумму 90 000 руб. Данные расходы соглашением предусмотрены не были.

Проверяющие приняли решение о возврате учреждением в текущем году части средств, использованных на благоустройство.

На основании акта проверки руководитель «Альфы» принял решение восстановить на лицевом счете остаток целевой субсидии в сумме 90 000 руб. и перечислить его в доход бюджета. Расходы на благоустройство отразить в рамках деятельности на госзадании (КФО 4).

В учете бухгалтер сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
2015 год
1. Получена целевая субсидия на ремонт здания 5.201.11.510 5.205.81.660 1 000 000
Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 180)
2. Начислен доход от целевой субсидии на дату утверждения отчета о ее использовании – 26 декабря 2015 года 5.205.81.660 5.401.10.180 1 000 000
2016 год (операции по акту проверки)
3. Начислена задолженность по возврату в доход бюджета остатков неиспользованных субсидий (в сумме расходов на благоустройство территории) 5.401.10.180 5.303.05.730 90 000
4. Отражено уменьшение задолженности в сумме средств, привлеченных на осуществление расходов за счет средств целевой субсидии, в рамках госзадания (КВР 244) 4.304.06.830 4.201.11.610 90 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226)
5. Отражено восстановление суммы целевой субсидии, использованной не по целевому назначению (КВР 244) 5.201.11.510 5.304.06.730 90 000
Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 226)
6. Отражено перечисление средств, использованных не по целевому назначению, в доход бюджета 5.303.05.830 5.201.11.610 90 000
Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 180)


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль