Отражение операций по овернайту

96

Вопрос

Автономное учреждение заключило с банком договор овернайта, условием которого является ежедневное использование банком денежных средств учреждения с 20.00 по 07.00. и ежедневным получением процентов, за пользование этими средствами.Денежные средства используются от предпринимательской деятельности, и договор овернайта заключен с одним и тем же банком, в котором открыт и расчетный счет.Какими проводками оформить следующие операции:1. зачисление денежных средств с расчетного счета на овернайт;2. получение процентов от овернайта;3. возврат денежных средств на расчетный счет.

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт
1. В данной ситуации рекомендуем для учета денежных средств на овернайте (или по-другому- на депозитном счете) применять счет 0.201.22.000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации». Операции по зачислению и списанию с расчетного счета (0.201.21.000) на счет по овернайту (0.201.22.000) отражайте в соответствии с п.79 инструкции 183н от 23.12.2010г.

Счет 0.201.23.000 применяется только в случае, если операции по зачислению-списанию денег со счета на счет происходит не в один операционный день. Например, по выписке за 13.05.2016г. отражено только списание денег со счета 0.201.21.000, а их зачисление на овернайт (счет 0.201.22.) прошло по выписке за 14.05.2016.

2. Начисление процентов отразите проводкой по дебету 2.205.20.(80)000 и кредиту 2.401.10.120(180).

Увеличение суммы депозитного счета на величину начисленных процентов Дебет 2 201 22 510
«Поступления денежных средств учреждения на депозитыв кредитной организации»
Кредит 2 205 20 (80)
«Доходы от собственности (или прочие доходы)»

Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов. Поэтому количество проводок (операций) по счетам будет зависеть от количества операций, указанных в банковской выписке.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля ИДПО «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса

Как бюджетному (автономному) учреждению учесть денежные средства, полученные от деятельности, приносящей доход

Бухучет средств в пути

Денежные средства в пути учитывайте на следующих аналитических счетах к счету 201.03 «Денежные средства учреждения в пути»:

  • 201.13 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
  • 201.23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

К ним относят:

  • средства, перечисленные учреждению, но зачисленные в другой операционный день;
  • деньги, переведенные учреждением с одного счета на другой (при условии перечисления или зачисления средств не в один операционный день). Причем сюда относятся также и операции с использованием дебетовых (банковских) карт;
  • денежные средства, перечисленные на конвертацию.

Это следует из положений пункта 162 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктов 74–7580–81 Инструкции № 183н, пунктов 74–7577–78 Инструкции № 174н.

Учет операций по движению денежных средств в пути ведите в журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. 163 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Порядок отражения в бухучете денежных средств в пути зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Операции по перечислению средств оформите следующими проводками:

Дебет 2.201.13.000 (2.201.23.000) Кредит 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.27.000, 2.304.04.000...)
– отражены деньги, перечисленные учреждению в одном периоде (месяце), но подлежащие зачислению на его счет в другом (переведенные учреждением с одного счета на другой, перечисленные на конвертацию);

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000, 2.201.26.000, 2.201.27.000) Кредит 2.201.13.000 (2.201.23.000)
– отражено поступление денег на счет учреждения, перечисленных учреждению в предыдущем периоде (месяце).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 374–7580–81 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счет 201.03).

2.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.12.2010 № 183Н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»

«Счет 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации"

79. Операции по поступлению (выбытию) денежных средств, размещенных на депозитные счета автономного учреждения, оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств на депозитные счета автономного учреждения, открытые в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" и кредиту счета 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации";

возврат денежных средств с депозитного счета автономного учреждения в кредитной организации отражается по кредиту счета 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" и дебету счета 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации";

3.Из справочника

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для автономных учреждений. Расчеты с дебиторами по доходам

Доходы в виде пожертвований (дарения), грантов, прочие доходы
Начисление доходов в виде грантов по соглашению о их предоставлении в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) 2.205.80.000 2.401.40.180 Соглашение о предоставлении гранта п. 96 Инструкции № 183н
Начисление доходов в виде пожертвования, дарения, прочих доходов (в т. ч. грантов, которые поступят в текущем году):     Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор пожертвования, дарения, соглашение о выделении гранта и другие первичные документы
– от организаций и правительств иностранных государств 2.205.52.000 2.401.10.152
– от международных финансовых организаций 2.205.53.000 2.401.10.153
– в остальных случаях 2.205.80.000 2.401.10.180
Поступление денежных средств по договору пожертвования (дарения): п. 97 Инструкции № 183н
– на лицевой счет учреждения, открытый в органе Казначейства2 2.201.11.0005

2.205.52.000

2.205.53.000

2.205.80.000

Выписка из лицевого счета
– в кассу учреждения2 2.201.34.000 Кассовые документы

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

1 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком минус.

2 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

3 Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

4 Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

5 Если учреждение обслуживается в банке, применяется счет 0.201.21.000.

4.Из книги «ГОДОВОЙ ОТЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ — 2015»

Денежные средства

Для учета денежных средств предусмотрен счет 201 00 000 «Денежные средства учреждения».

Денежные средства учреждения, размещенные на депозитах

Депозитные счета могут открыть специализированные учреждения при наличии законодательной базы. Данные операции отражают с применением следующих счетов:

— 201 22 510 «Поступления денежных средств учреждения на депозиты в кредитной организации»;

— 201 22 610 «Выбытия денежных средств учреждения с депозитов в кредитной организации».

Пример отражения операций по размещению средств на депозитах

Учреждение внесло бюджетные средства в сумме 10 млн руб. на депозит, открытый в коммерческом банке на шесть месяцев, под 12 процентов годовых.

Ежемесячно в последний календарный день по вкладу начисляются проценты в размере 100 тыс. руб. Проценты будут выплачены одновременно с возвратом депозита. Бухгалтер учреждения сделал такие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
Перечислены средства на депозитный счет 1 304 04 510
«Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»
1 304 05 510
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по размещению средств бюджета на депозиты»
10 000
Поступили на депозитный счет средства бюджета, перечисленные с лицевых счетов в органе казначейства 1 201 22 510
«Поступления денежных средств учреждения на депозитыв кредитной организации»
1 304 04 510
«Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств»
10 000
Отражено увеличение суммы депозитного счета на величину начисленных процентов 1 201 22 510
«Поступления денежных средств учреждения на депозитыв кредитной организации»
1 401 10 120
«Доходы от собственности»
600
(6 мес. × 100 тыс. руб/мес.)
Отражено закрытие депозита 1 304 04 610
«Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств»
1 201 22 610
«Выбытия денежных средств учреждения с депозитыв кредитной организации»
10 600
Отражено поступление денежных средств 1 304 05 510
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по размещению средств бюджета на депозиты»
1 304 04 610
«Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств»
10 600

Аналитический учет по счету ведут по каждому депозитному счету. Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).

Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути

Денежные средства в пути – средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет, в том числе при осуществлении операций с использованием банковских карт.

Средства, перечисленные для конвертации, тоже могут быть учтены в составе денежных средств в пути. Основанием для учета предоставленных из бюджета средств (за исключением иностранной валюты), не поступивших на отчетную дату, является Извещение (ф. 0504805). Предусмотрен счет 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Пример отражения в учете средств в пути

Учреждению (администратору бюджетных средств) 28 января 2014 года на оплату услуг связи перечислено 20 000 руб. Сумма поступила на счет учреждения в банке 5 февраля.

В учете записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
28 января 2014 года
Отражены денежные средства в пути 1 201 23 510
«Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
1 304 04 221
«Внутриведомственные расчеты по услугам связи»
20 000
5 февраля 2014 года
Поступили суммы, перечисленные в прошлом отчетном периоде* 1 201 21 610
«Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации»
1 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
20 000

* Одновременно сумма отражается на забалансовом счете 17 по коду КОСГУ 510.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.


<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль