Депонированная заработная плата

66

Вопрос

Подскажите, как поступить с депонированной зарплатой в нашем случае: в 2013 году мы начислили депонент сотруднику, который потом уволился, своевременно, в момент увольнения, сумму депонента не выдали, потом неоднократно извещали бывшего сотрудника (в письменной форме, заказные почтовые письма), но он не пришел за деньгами. В этом году, истекает срок исковой давности (3 года) мы списываем депонент Д 304 02 К 401 10 173 (по инстр.162н). Вопрос: надо ли зачислять сумму депонента в доход? Мы сделали Д 210 02 (130) К 304 05 (211)... Если надо - то правильная ли проводка? Если нет - то почему? Спасибо.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета.

В учете отразите проводками:

Дебет КРБ.1.304.02.830 Кредит КДБ.1.401.10.173 – Списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата

Увеличение забалансового счета 20.

Депонированную заработную плату по истечения срока исковой давности в течении трех лет, после чего если сотрудник не объявится перечислить в доход бюджета в учете отразите проводками:

Уменьшение забалансового счета 20

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.304.05.211

Обоснование
 

Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

<…>

Бухучет

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета. Для бюджетных и автономных учреждений такой порядок установлен в пункте 138 Инструкции № 174н, пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162наналогичной нормы нет. Вместе с тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Порядок отражения операций по списанию депонированной зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата КРБ.1.304.02.830 КДБ.1.401.10.173
2. Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете Увеличение забалансового счета 20

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 167 приложения 1 к Инструкции № 162нпунктом 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» не отражайте. Об этом прямо сказано в пункте 138 Инструкции № 174н и пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет, между тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Следует отметить, что списать задолженность с забалансового счета 20 можно:

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам КДБ.1.401.10.173 КРБ.1.304.02.730
2. Списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) Уменьшение забалансового счета 20

При этом в связи с отсутствием в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее с финансовым органомГРБС или Казначейством России (п. 2 Инструкции № 162н).

Пример, как списать депонированную зарплату

Срок выдачи зарплаты, установленный в казенном учреждении «Альфа», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2016 года зарплата сотрудникам выдана из кассы 9 марта.

Рабочий А.И. Иванов за зарплатой не пришел (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер сдал на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты и отразил депонирование зарплаты в учете:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Депонирована не полученная сотрудником зарплата КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.02.730 25 200 
2. Отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты КРБ.1.210.03.560 одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) КИФ.1.201.34.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) 25 200 
3. Отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты КРБ.1.304.05.211 КРБ.1.210.03.660 одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 211, КВР 111) 25 200 


Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отразить в доходах 10 марта 2019 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2019 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил бухгалтерскую справку (ф. 0504833) и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов КРБ.1.304.02.830  КДБ.1.401.10.173 25 200 
2. Отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете Увеличение забалансового счета 20 25 200 

<…>

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н

Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению

<…>

Счет 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом"

<…>

перечисление в бюджет средств, поступивших на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе (в органе казначейства), в возмещение причиненного учреждению ущерба имуществу, недостачи денежных средств, дебиторской задолженности прошлых лет отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет" (021002130, 021002410-021002440, 021002620), счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" (030405211-030405213, 030405221-030405226, 030405261-030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405330, 030405340, 030405520);

<…>



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль