Прочие неналоговые доходы и доходы от компенсации затрат

177

Вопрос

Какие виды доходов и компенсаций относятся на КБК 1 17 05020 02 0000180 "Прочие не налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации" и на КБК 1 13 02992 02 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъекта Российской Федерации". Спасибо!

Ответ

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

По КБК 1 17 05020 02 0000180 подлежат отражению прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы». В частности этот код используется для отражения в бюджетном учете доходов в виде излишков, выявленных по итогам инвентаризации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.06.2007 № 03-03-05/161.

По КБК 1 13 02992 02 0000 130 подлежат отражению прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъекта Российской Федерации. Это, например, такие доходы, как возмещение ущерба сотрудником казенного учреждения уплаченного по его вине штрафа, возмещение стоимости личных звонков со служебного телефона, перечисление долга по зарплате прошлых лет и другие аналогичные доходы.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В учете казенных учреждений:

Средства, которые поступили в возмещение затрат, будут неналоговым доходом бюджета. А значит, в полном объеме должны быть перечислены в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».*

Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия) КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
3. Отражено погашение долга КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.30.660

Дальнейшие проводки по перечислению полученной компенсации в доход бюджета зависят от полномочий учреждения по администрированию доходов.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника(на основании извещения по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов) КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в бюджет. Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов (на основании извещения по ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, полученного от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислена компенсация в доход бюджета  КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 8691104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При расчете налога на прибыль компенсацию затрат на уплату штрафа, полученную от сотрудника, включите в состав доходов.

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Какой код классификации доходов нужно сообщить сотруднику, чтобы он перечислил долг по зарплате прошлых лет в доход бюджета

Сообщите сотруднику код классификации по прочим доходам от компенсации затрат государства. Причем код должен быть детализирован в зависимости от вида бюджета. Рассмотрим подробнее.

По общему правилу дебиторка прошлых лет должна быть перечислена в доход бюджета должником (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

Так как в рассматриваемом случае сотрудник перечисляет излишне выплаченную ему зарплату, он должен указать код 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». Ведь он компенсирует затраты, которые понесло государство в прошлом году на выплату зарплаты. Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение.*

Так, если учреждение финансируется из федерального бюджета, сообщите код 000 1 13 02991 01 0000 130, если за счет бюджетов субъектов РФ – код 000 1 13 02992 02 0000 130. Другие коды доходов (если учреждение финансируется из другого бюджета) можно посмотреть в приложении 1 к указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

При этом на месте 1–3-го разрядов кода классификации доходов должен быть указан код главного администратора.

А на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов. Он состоит из группы (14–17-й разряды) и аналитической группы подвида доходов (18–20-й разряды). В частности, при возврате дебиторки прошлых лет по расходам федеральных казенных учреждений (которые не относятся к УИС и загранучреждениям) нужно указать:
– код группы подвида доходов – 0300 «Средства, поступающие от деятельности прочих учреждений» (п. 4 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н);
– код аналитической группы подвида доходов – 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (п. 4.1.1 раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Из рекомендации «Как получателям бюджетных средств сформировать балансовые счета бюджетного учета»

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть компенсацию сотрудником стоимости личных разговоров по служебному мобильному телефону

Возмещение материального ущерба

Стоимость личных телефонных переговоров со служебного мобильного телефона учреждение вправе квалифицировать как материальный ущерб, который сотрудник обязан возместить (ст. 238 ТК РФ). Порядок возмещения ущерба установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Ущерб может быть возмещен добровольно (ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или дать свое письменное согласие на удержание стоимости личных переговоров из его зарплаты.

Если сотрудник отказывается добровольно возместить стоимость личных звонков, учреждение вправе взыскать с него сумму ущерба (для этого нужно издать приказ). Если ущерб не превышает среднего заработка сотрудника, то стоимость личных переговоров удержите из его зарплаты. Если превышает – придется обратиться в суд.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Порядок отражения в бухучете операций по возмещению сотрудником личных переговоров не установлен. Ранее представители финансового ведомства придерживались мнения, что внесенные сотрудником средства следует отражать как восстановление кассового расхода. Но сейчас, по мнению практиков, правильнее отражать такие операции как компенсацию затрат учреждения, то есть как доход на счете 1.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат». Кроме того, аналогичное мнение есть в письме Минфина России для бюджетных учреждений.

Компенсацию нужно перечислить в доход соответствующего бюджета (абз. 5 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).*

Из справочника

Отнесение доходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Доходы от оказания платных услуг (работ)

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:

доходы от оказания платных услуг (работ);

компенсации затрат государства;

компенсации затрат госучреждений;*

возмещение затрат госучреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;

доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией госимущества, закрепленного на праве оперативного управления;

доходы от возмещения расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;

плата за пользование общежитием;

доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы ОМС

доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;

плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;

доходы в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;

другие аналогичные доходы

Статья 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н,письмо Минфина России от 24 сентября 2013 г. № 02-05-11/39643
Прочие доходы*

Прочие неналоговые доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы», в том числе:

таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины;

прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

гранты и пожертвования, иные безвозмездные перечисления;

субсидии, получаемые государственными (муниципальными) учреждениями из соответствующего бюджета (исключение –субсидии на госзадание);

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) негосударственных организаций;

доходы от возврата бюджетными (автономными) учреждениями остатков субсидий прошлых лет;

доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей денежных средств;

другие аналогичные доходы, не отнесенные на другие статьи группы КОСГУ 100 «Доходы»*

Статья 180 «Прочие доходы»*

Раздел V указаний, утвержденных

приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

<…>

Из приказа Минфина России от 01.07.2013 № 65Н

"Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации)

Приложение 1
к Указаниям о порядке
применения бюджетной классификации
Российской Федерации

Перечень кодов видов доходов бюджетов

Код Наименование кода поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента, подвида доходов, классификации операций сектора государственного управления Уровень кодаПрочие неналоговые доходы и доходы от компенсации затрат
000 1 13 02990 00 0000 130* Прочие доходы от компенсации затрат государства 4
000 1 13 02991 01 0000 130 Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета 5
000 1 13 02992 02 0000 130* Прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской Федерации 5


000
1 17 05000 00 0000 180* Прочие неналоговые доходы 3
000 1 17 05010 01 0000 180 Прочие неналоговые доходы федерального бюджета 4
000 1 17 05020 02 0000 180* Прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации 4

Из письма Минфина России от 15.06.2007 № 03-03-05/161

О вопросе отражения в бюджетном учете доходов в виде излишков, выявленных в результате инвентаризации, и уплаты налога на прибыль организаций

« Вопрос:
В 2006 году в Управлении прошла инвентаризация основных средств и материальных запасов. По итогам инвентаризации недостач выявлено не было, но были выявлены излишки основных средств. Управлением был проведен конкурс на определение рыночной стоимости выявленных излишков. Выявленные в ходе инвентаризации излишки основных средств были оценены по рыночной стоимости организацией - профессиональным оценщиком. На основании отчета организации-оценщика основные средства были приняты к учету.
Согласно п.20 ст.250 гл.25 НК внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы: в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, должна быть сформирована налоговая база налога на прибыль и начислен налог на прибыль.
Просим разъяснить порядок отражения в бюджетном учете начисления налога на прибыль, порядок уплаты налога на прибыль и порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации для уплаты налога на прибыль.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом бюджетной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу отражения в бюджетном учете доходов в виде излишков, выявленных в результате инвентаризации, и уплаты налога на прибыль организаций, и сообщает следующее.
В соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, являются плательщиками налога на прибыль организаций и определяют налоговую базу по налогу в порядке, установленном главой 25 Кодекса.
Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями установлены статьей 321_1 Кодекса, в соответствии с которой налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.
В целях главы 25 Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Согласно пункту 20 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода (пункт 2 статьи 254 Кодекса).
В бюджетном учете, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету", указанные операции следует оформить бухгалтерскими записями:

     
Дебет  Кредит  Содержание операции 
1101ХХ310 * 140101180  Приняты к учету излишки основных средств 
________________
* - где XX соответствующий аналитический счет.
130209830  130405226  Произведена оплата организации-оценщику 
140101226  130209730  Начислена кредиторская задолженность за услуги по оценке 
140101180  140101226  Расходы по услуге оценщика отнесены на уменьшение доходов 
140101180  130303730  Начислен налог на прибыль 
130303830  130405290  Перечислен налог на прибыль 


При этом в 1-17 разряде счетов 140101180 и 130303000 следует применить код классификации доходов бюджетов Российской Федерации 000 1 17 05020 02 0000 180 "Прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации" в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08.12.2006 N 168н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".*»



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль