Реализация ГСМ

9

Вопрос

Казенное учреждение на основании решения ГРБС реализует автомобиль. Договор купли- продажи с физ.лицом. В баке автомобиля на момент реализации находится бензин.Нужны ли согласования с ГРБС,какие первичные документы необходимо оформить и какими проводками отразить реализацию бензина?

Ответ

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт

Да, по факту продажа бензина является реализацией материальных запасов. Это нужно согласовать с ГРБС.

Оформите накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону и счет-фактуру.

Отражение в бюджетном учете реализации материалов приведено далее в рекомендации. Доход от реализации перечислите в бюджет.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)

Документальное оформление

При отгрузке матзапасов покупателю оформите накладную на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). Кроме того, если учреждение является плательщиком НДС, также нужно составить и передать покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.

При перевозке материальных запасов к покупателю автотранспортом (как собственным, так и с привлечением специализированной организации) дополнительно оформите товарно-транспортную накладную. Ее форма в приказе Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н не приведена. Поэтому можно использовать форму № 1-Т, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Или вы можете разработать свою форму, только она должна содержать все обязательные реквизиты. Кстати, если вы привлекаете для перевозки специализированную организацию без подписания с ней договора, то эта накладная будет приравнена к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Бухучет

Выбытие (отпуск) материальных запасов при их продаже отражайте в учете по фактической стоимости. Основанием послужат первичные документы на отгрузку. Об этом сказано в пунктах 114, 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок реализации материальных запасов и отражение его в бухучете зависят от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Казенные учреждения могут реализовать материальные запасы только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ). Средства за материальные запасы покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Код классификации доходов бюджета, который покупатель должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение, а также кто выступает главным администратором доходов данного поступления в бюджет. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 14 02013 01 0000 440. При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–20 разрядов – код подвида доходов.

При отпуске материальных запасов покупателю в учете сделайте проводку:

Дебет КДБ.1.401.10.172 Кредит КРБ.1.105.32.440 (КРБ.1.105.34.440, КРБ.1.105.36.440...)
– списаны реализованные материальные запасы по фактической стоимости.

Расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку), отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.226 (222) Кредит КРБ.1.302.26.730 (КРБ.1.302.22.730)
– отражены расходы, связанные с реализацией материальных запасов (например, расходы на оценку материальных запасов, транспортировку);

Дебет КДБ.1.401.10.172 Кредит КРБ.1.401.20.200
– списаны расходы, связанные с реализацией материальных запасов.

Такие правила следуют из пунктов 26, 102, 120 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00, 302.00, 401.10, 401.20).

Порядок отражения в учете доходов от реализации материальных запасов зависит от того, какие полномочия администратора доходов бюджета переданы учреждению: полные или только по начислению доходов.

Учреждению переданы только полномочия по начислению доходов:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КДБ.1.401.10.172
начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);

Дебет КДБ.1.304.04.440 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.205.74.660
– деньги за реализованные материальные запасы поступили в доход бюджета (на основании извещения ф. 0504805 от кассового администратора и выписки из лицевого счета).

Учреждению переданы все полномочия администратора доходов:

Дебет КДБ.1.205.74.560 Кредит КДБ.1.401.10.172
– начислен доход за реализуемые материальные запасы (в т. ч. НДС);

Дебет КДБ.1.210.02.440 Кредит КДБ.1.205.74.660
– зачислен доход от реализации материальных запасов в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 78, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 210.02, 304.04, 401.10).

При реализации материальных запасов казенное учреждение должно начислить НДС и выставить счет-фактуру покупателю (письмо Минфина России от 29 декабря 2011 г. № 03-07-10/19).

При определении базы по налогу на прибыль средства от реализации материальных запасов учитывайте в составе доходов в общем порядке (письмо Минфина России от 10 ноября 2011 г. № 03-03-05/105).

При этом налог на прибыль и НДС заплатите за счет лимитов бюджетных обязательств, доведенных учреждению на текущий финансовый год по коду вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов».

В бухучете и отчетности расходы на уплату налогов должны пройти по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Дополнительно по теме:

1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении продажу основных средств



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.57%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.84%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 25.49%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль