Учет операций по дебетовым картам

39

Вопрос

Учет расчетных (дебетовых) карт. Как правильно отразить факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учете по дебетовых картам? В каком случает применяется счет 210 03 и 201 23?

Ответ

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Счет 201.23 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» нужно использовать в тех случаях, когда операционные даты не совпадают.

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.201.34.610

- выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении средств с использованием банковских карт через банкомат;

Дебет 0.201 11.510 Кредит 0.201.23.610

– поступление на лицевой счет учреждения сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат;

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.23.610

- поступление денежных средств на балансовый счет № 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" из кассы учреждения, при условии их зачисления на счет в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы (пп. 77, 78 Инструкции 174н).

Получение наличных со счета учреждения в кассу с использованием банковских карт отражайте следующими проводками (п. 115 Инструкции 174н):

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.11.610

- отражено списание денег с лицевого счета учреждения на карту (на основании выписки из лицевого счета);

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.210.03.660

- поступили денежные средства в кассу.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

<…>

«Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н. А в части забалансовых счетов (далее – ЗБ) подтвержден проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335. Но в письмах есть расхождения:
– в письме 2012 года сказано, что при выбытии средств нужно делать уменьшение ЗБ 17 по коду КОСГУ 610,
– а в письме 2015 года – увеличение ЗБ 18 по коду КОСГУ 610.

Так как четкого порядка нет, целесообразно закрепить его в учетной политике. Если следовать буквальной логике, то по КОСГУ 610 нужно делать операции с ЗБ 18. Ведь счет предназначен для операций по выбытию, а КОСГУ 610 как раз отражает выбытие средств.

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

Ситуация: как отразить в бухучете удаленного учреждения поступление денег в кассу для выдачи сотрудникам. Дата списания со счета и дата поступления средств в кассу не совпадают

Чтобы получить деньги в кассу, удаленное учреждение должно подать в финорган платежный документ на перечисление денег со счета финоргана на счет № 40116.

Далее финорган перечислит со своего счета деньги на счет № 40116 органа Федерального казначейства. После того как деньги поступили, орган Казначейства России отправит учреждению ведомость (ф. 0531244,ф. 0531245). И только после этого учреждение может получить наличку в кассу, подав в банк денежный чек.

Такой вывод следует из пункта 48 Правил, утвержденных приказом Казначейства России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Для удаленных учреждений (в тех случаях, когда операционные даты не совпадают) нужно использовать счет 201.23 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути».

В учете бюджетных учреждений:

В бухучете операции по движению денег отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании выписки со счета) 0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Отражено перечисление средств на счет Казначейства России № 40116 для снятия налички (на основании платежки в финорган) 0.201.23.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
3. Отражено поступление в кассу средств (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.23.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)

Такой вывод следует из пункта 78 Инструкции № 174н. Правда, в этом пункте рассмотрена обратная ситуация, когда деньги из кассы выбыли в один день, а зачислены в другой. Поэтому корреспонденцию лучше согласуйте с учредителем».

<…>

Основные изменения Инструкции № 174н, принятые в 2016 году

<…>

Расширен перечень операций, при совершении которых нужно применять счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»

Поступление средств

1. При поступлении оплаты дебиторской задолженности по карте через платежный терминал, установленный в кассе:

Дебет 2.201.23.510 Кредит 2.205.31.660 (0.206.00.660, 0.208.00.660, 0.209.00.660)
– принята оплата за товары (работы, услуги), возврат ранее выданных авансов, средств в возмещение ущерба через платежный терминал.

2. При работе с инкассаторами:

Дебет 0.201.23.510 Кредит 0.201.34.610
– переданы деньги из кассы инкассаторам.

Аналогичная проводка оформляется при выбытии денег из кассы для их зачисления на балансовый счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» с использованием карт через банкомат (электронный терминал)

(подп. «а» п. 3.45 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 31 декабря 2015 г. № 227н).

Выбытие средств

Основанием для отражения в учете нижеприведенных проводок являются документы, которые подтверждают зачисление средств на лицевой счет.

1. При зачислении средств, полученных через терминал или переданных инкассаторам на лицевой счет:

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.201.23.610
– поступили на лицевой счет инкассируемые суммы, а также суммы, внесенные через банкомат с использованием расчетных (дебетовых карт), возврата задолженности через терминал.

2. При зачислении средств на балансовый счет № 40116 из кассы учреждения:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.23.610
– поступили средства на балансовый счет № 40116.

Данную проводку нужно делать, только если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы

(подп. «б» п. 3.46 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 31 декабря 2015 г. № 227н)

<…>

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль